期中報表所得稅 - 會計

※ 引述《hellosunny (我愛熊寶貝)》之銘言：
: 所得稅會計
: 旺采公司98年初於所得稅有關的科目餘額為零。該公司於98年第一季及第二季之所得相關
: 資料如下:假設所得稅率為25%，預計該公司99年度將有足夠課稅所得以實現虧損扣抵遞轉
: 的所得稅利益。
: 第一季 第二季
: 稅前財務損失 $(1,600,000) $(960,000)
: 證券交易損失 (150,000) (100,000)
: 當年度新發生
: 分期銷貨之銷貨毛利財稅認列差異 300,000 400,000
: 當年度新發生
: 產品服務保證費用財稅認列差異 (120,000) (240,000)
: 試作 : 98年第一季及第二季之所得稅分錄。
: 解答：98 3/31 借:遞延所得稅資產 437,500
: 貸:遞延所得稅負債 75,000
: 所得稅利益 362,500
: 98 6/30 借:遞延所得稅資產 315,000
: 貸:遞延所得稅負債 100,000
: 所得稅利益 215,000
: 請問分錄是怎麼算出來的?
: 請高手為我解惑，解答越詳細越好，謝謝^^

第一季所得稅計算

財務損失 (1,600,000)
永久性差異
　　證券交易損失 150,000
暫時性差異
　　分期付款銷貨 (300,000)
　　產品服務保證 120,000
課稅損失 (1,630,000)

遞延所得稅資產－財稅差異 120,000*25%= 30,000
虧損後抵 1,630,000*25%=407,500
合計 437,500

所得稅費用－遞延所得稅負債大於資產=75,000-30,000=45,000
所得稅利益－遞轉以後年度=407,500
合計407,500-45,000=362,500

借：遞延所得稅資產 437,500
　　貸：遞延所得稅負債 75,000
　　　　所得稅利益(合併表示) 362,500

第二季所得稅計算

財務損失 (960,000)
永久性差異
　　證券交易損失 100,000
暫時性差異
　　分期付款銷貨 (400,000)
　　產品服務保證 240,000
課稅損失 (1,020,000)

參考第一季算法省略了~

遞延所得稅資產=240,000*25%+1,020,000*25%=315,000
遞延所得稅負債=400,000*25%=100,000

借：遞延所得稅資產 315,000
　　貸：遞延所得稅負債 100,000
　　　　所得稅利益 215,000


至於怎麼不是差額補提呢?

應該是"以季"計算所得稅差異吧

所以就當季的差異直接解出來就好

如果是分年的財稅差異就要用差額補提了~

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