101CPA - 會計

中會

19 大園公司於X1年期初設立，X3年期末因跡象顯示而就一廠房進行減損測試。

該廠房為一現金產生單位，提列折舊後之帳面金額為3000萬元，

稅上折舊後之課稅基礎為2200萬元。可回收金額係以使用價值計算為2400萬元。

大園公司適用之營利事業所得稅稅率為25%，減損損失於稅上不能減除。

大園公司減損之會計處理何者正確？

猨(A) 借：減損損失450萬元 (B)借：遞延所得稅負債150萬元

獱(C) 借：遞延所得稅資產150萬元 斅 (D)貸：遞延所得稅負債50萬元

考選部答案:(B)

(這題是否有人問過了??)


22 中壢公司於期初設立，期末資產負債表中下列負債項目之課稅基礎計算，

何者錯誤？

猨(A)應付薪資：餘額100萬元，

於費用認列時稅上列入可減除項目。課稅基礎為100萬元
獏
(B)應付罰鍰：餘額100萬元，係交通違規罰鍰。課稅基礎為100萬元
獱

(C)預收租金：餘額100萬元，稅上按權責基礎認列租金收入。課稅基礎為100萬元
斅

(D)遞延政府捐助收入：餘額100萬元，

以收到之補助款購置之資產成本稅上完全可減除，

遞延收入攤銷時列入課稅所得。課稅基礎為100萬元

考選部答案:(D)

(B不是應該為永久性差異嗎?)

謝謝!


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