101年CPA高會計算題第2題，請教高手 - 會計

※ 引述《hahaha1 (依舊~)》之銘言：
: 我看了兩家的解答 第三小題作法不同 可否請教一下
: 題目如下
: 甲公司功能性貨幣與報導貨幣均為新臺幣。X1年1月1日甲公司投資1,000,000美元，
: 在美國成立一子公司（功能性貨幣與報導貨幣均為美元）。為規避外幣匯率風險，甲公司
: 考慮以下列兩個遠匯合約之內含價值部分為避險工具，規避前述子公司淨投資之外幣匯率
: 風險：策略A係於X1年1月1日與銀行簽訂於X1年3月31日到期之零成本、淨額交割之遠期外
: 匯賣出合約，約定之遠期匯率為$32.8，金額為1,000,000美元。策略B係於X1年1月1日與
: 銀行簽訂於X1年3月31日到期之零成本、淨額交割之遠期外匯賣出合約，約定之遠期匯率
: 為$49.2，金額為666,667歐元，策略B合乎所有適用避險會計之條件。以下為兩種獨立之
: 相關匯率假設
: 假設二:
: 美元即期匯率 3/31美元遠期 歐元即期 3/31歐元遠期
: X1 /1 / 1 $33 $32.8 $49.5 $49.2
: X1/ 3/ 31 31 － 46.4 －
: 請依下列三個獨立情況，試作甲公司 X1 年 3 月 31 日遠匯合約之分錄(無須作被避險項目之分
: 錄)。
: 籾情況一:在假設一之匯率資料下，甲公司採取策略 A。
: 粆情況二:在假設一之匯率資料下，甲公司採取策略 B。
: 粃情況三:在假設二之匯率資料下，甲公司採取策略 B。
: 情況三計算如下
: X1.3.31
: 避險金融資產-遠期合約1,866,668
: 金融資產評價損失 200,000
: 換算調整數2,066,668
: 說明：
: (49.2-46.4)×666,667=$1,866,668
: (49.5-46.4)×666,667=$2,066,668
: 但名師 算
: 避險金融資產-遠期合約1,866,667
: 金融資產評價損失 133333
: 換算調整數2,000,000
: 哪個對 差別在哪兒 謝謝各位高手!!

針對被避險來說X1年3月31日會做一個分錄

換算調整數 2,000,000
投資子公司 2,000,000

根據林老師高等會計學第六版小改版的資料來看
對於國外營運機構淨投資避險工具有效部分必須小於等於被避險項目的100%

因此避險工具的分錄就會變成

避險性金融資產 1,866,667
金融資產評價損益 133,333
換算調整數 2,000,000
這是我的想法提供作參考^^

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