101年CPA高會計算題第2題，請教高手 - 會計

※ 引述《lamtiis (連車尾燈都看不到)》之銘言：
: ※ 引述《hahaha1 (依舊~)》之銘言：
: : 我看了兩家的解答 第三小題作法不同 可否請教一下
: : 題目如下
: : 甲公司功能性貨幣與報導貨幣均為新臺幣。X1年1月1日甲公司投資1,000,000美元，
: : 在美國成立一子公司（功能性貨幣與報導貨幣均為美元）。為規避外幣匯率風險，甲公司
: : 考慮以下列兩個遠匯合約之內含價值部分為避險工具，規避前述子公司淨投資之外幣匯率
: : 風險：策略A係於X1年1月1日與銀行簽訂於X1年3月31日到期之零成本、淨額交割之遠期外
: : 匯賣出合約，約定之遠期匯率為$32.8，金額為1,000,000美元。策略B係於X1年1月1日與
: : 銀行簽訂於X1年3月31日到期之零成本、淨額交割之遠期外匯賣出合約，約定之遠期匯率
: : 為$49.2，金額為666,667歐元，策略B合乎所有適用避險會計之條件。以下為兩種獨立之
: : 相關匯率假設
: : 假設二:
: : 美元即期匯率 3/31美元遠期 歐元即期 3/31歐元遠期
: : X1 /1 / 1 $33 $32.8 $49.5 $49.2
: : X1/ 3/ 31 31 － 46.4 －
: : 請依下列三個獨立情況，試作甲公司 X1 年 3 月 31 日遠匯合約之分錄(無須作被避險項目之分
: : 錄)。
: : 籾情況一:在假設一之匯率資料下，甲公司採取策略 A。
: : 粆情況二:在假設一之匯率資料下，甲公司採取策略 B。
: : 粃情況三:在假設二之匯率資料下，甲公司採取策略 B。
: : 情況三計算如下
: : X1.3.31
: : 避險金融資產-遠期合約1,866,668
: : 金融資產評價損失 200,000
: : 換算調整數2,066,668
: : 說明：
: : (49.2-46.4)×666,667=$1,866,668
: : (49.5-46.4)×666,667=$2,066,668
: : 但名師 算
: : 避險金融資產-遠期合約1,866,667
: : 金融資產評價損失 133333
: : 換算調整數2,000,000
: : 哪個對 差別在哪兒 謝謝各位高手!!
: 針對被避險來說X1年3月31日會做一個分錄
: 換算調整數 2,000,000
: 投資子公司 2,000,000
: 根據林老師高等會計學第六版小改版的資料來看
: 對於國外營運機構淨投資避險工具有效部分必須小於等於被避險項目的100%
: 因此避險工具的分錄就會變成
: 避險性金融資產 1,866,667
: 金融資產評價損益 133,333
: 換算調整數 2,000,000
: 這是我的想法提供作參考^^

不好意思，冷題新炒一下，

因為剛剛跟朋友對這題有歧見。



作法一觀念：

原始淨投資產生之金額2,000,000兌換差額，

衍生工具指定避險部分2,066,668兌換金額，

兩者區間落在80%~125%之間，

故為評估有效，

衍生工具之其他綜合損益以2,066,668入帳。



作法二觀念：

衍生工具之其他綜合損益以2,000,000入帳。

因若將66,668部分列入OCI，

將導致兌換損益無法完全抵銷部分，遞延於以後年度入帳。

違背現流作法-兩者取低的作法精神。 (註)


註:公允價值作法，被避險項目及避險工具損益皆列入本期，不會有遞延問題。

故援用現流作法，僅將預計於未來能完全抵銷部分遞延。

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