101檢事官-財經組 中會考題 - 會計

請教大家
今年檢事官財經組中會考題第一題
高上.志光給的答案不同
不知何者為正確
題目及兩家解答如下

一、甲連鎖零售商於X0 年12 月提供該月所有會員客戶一項客戶忠誠計畫。該月份會員單
月累積購買特定金額以上之貨品，甲零售商將給予會員忠誠度點數。會員可以在X1年
1 月1 日起用點數兌換任何貨品。上述計畫下甲零售商總計發出1,000,000 點之兌換
點數。甲零售商於X0 年12 月31日、X1 年12 月31 日及X2 年12 月31 日對整個計畫
最終將被兌換之點數總合之最佳估計分別為900,000 點、800,000 點及900,000 點；
X0 年、X1 年、X2 年及X3 年各年度累積實際被兌換點數則分別為0 點、300,000 點
、600,000 點及800,000 點；因可兌換商品種類繁多，估計每一兌換點數可兌換商品
之加權平均成本與兌換點數可被單獨銷售之金額分別為$0.36 與$0.90。（本題無需
考慮公司所得稅之影響）
試作：（20 分）
(一)甲零售商因前述兌換點數計畫，應於各財務報導期間結束日認列之負債應以成本或
公允價值為基礎衡量？其原因為何（必須列明主張成本或公允價值之理由）？
-->此題兩家解答差不多,故略
(二)甲零售商因前述兌換點數計畫，應於X0 年12 月31 日及X2 年12 月31 日之財務報
導期間結束日各應報導多少負債？
高:$900,000;$300,000
志:$810,000;$270,000
(三)甲零售商因客戶實際兌換商品之交易，應於X1 年及X2 年認列之收入各為若干？
高:$337,500;$262,500
志:$303,750;$236,250


我自己算的是志光答案
但兩家解答不一樣
所以有疑惑
請教各位

感謝!!!

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