103年中級會計學高考疑問 - 會計

103高考三級會計
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選擇題第12題
橙廷公司自 X1 年開始經營零售業，雖然法令
並未要求，但橙廷公司自願執行客戶無條件退
貨或換貨的企業政策。若橙廷公司 X1 年及 X2
年各有銷貨收入$200,000 及$250,000，並估計
銷貨收入的 1%將因客戶要求退貨而返還現金，
另有銷貨收入的 1.5%將接受客戶更換相同或相
近之商品，並且由供應商吸收相關費用或損失。
若 X1 年及 X2 年各有$500 及$400 之銷貨退回，
以及$300 及$600 之銷貨更換。
試問 X2 年底橙廷公司應認列多少與銷貨相關之費用與負債？

Ans:費用：$0；負債：$3,600
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選擇題第14題
甲公司 X4 年稅前會計淨利與課稅所得調節如下：
稅前會計淨利 $560,000
暫時性差異
售後服務保證費用(一年期) 14,000
折舊費用 (60,000)
課稅所得 $514,000
X4 年初遞延所得稅負債餘額為$25,600，
每年稅率均為 20%。X4 年底折舊所產生之累計
應課稅金額為$188,000，預計可減除暫時性差異
將於 X5 年全部迴轉，甲公司評估未來年度有足夠的
課稅所得可供減除，則 X4 年有關所得稅之分錄應包括：

Ans:借所得稅費用112,000
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