103年會計師高會 - 會計

雖然這題也許很多人都會,但還是有個點,我有點不清楚:


呼市公司於 Xl 年初取得香港大豐公司 70%股權，當時大豐公司之權益包括股
本港幣$50,000 及保留盈餘港幣$20,000，各項可辨認資產及負債之帳面金額均
等於公允價值，且無合併商譽。大豐公司於 Xl 年至 X3 年間保留盈餘之變動情
形如下：

港幣
X1 年度淨利 $18,000
X2 年度淨利 12,000
X3 年 3 月 1 日發放股利 8,500
X3 年度淨損 (6,300)
大豐公司之功能性貨幣為港幣，其財務報表須換算為新臺幣，呼市公司採用權
益法處理對大豐公司之投資，相關港幣兌新臺幣之匯率資料如下：
X1 年 1 月 1 日 3.50 X3 年 12 月 31 日 3.41
X1 年 12 月 31 日 3.40 X1 年度平均 3.20
X2 年 12 月 31 日 3.25 X2 年度平均 3.35
X3 年 3 月 1 日 3.38 X3 年度平均 3.28
試計算：
 X2 年 12 月 31 日呼市公司「投資大豐公司」帳戶餘額。（假設大豐公司 X2
年底換算為新臺幣後資產負債表上之「其他權益－兌換差額」為借餘$25,000）。
（5 分）

本題因為記帳即用功能性貨幣港幣記帳,所以換算成投S時是直接用12/31匯率換算:

((HKD 50000+HKD 18000)+18000+12000)*0.7*3.25=222,950

我的問題是為什麼不需要再扣掉子公司換算調整數 25000*0.7 =17500?

因為換算調整數應該也是用現時匯率法才會產生的,不是嗎?

煩請板上指點,感恩!


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