104年鐵路三等中會投資問題 - 會計

※ 引述《r0328761987 (阿伯)》之銘言：
: http://i.imgur.com/4yGIxi9.jpg
: 有關於被投資公司淨利部分2600000怎麼算出來的？？？
: http://i.imgur.com/ckSFY0i.jpg
: 還有損失部分分錄又如何算呢？
: 請大大好心解答，謝謝！！

甲公司於 X2 年 1 月 4 日以每股$40 的價格購入乙公司每股面值$10 的普通股 400,000
股作為投資，占乙公司發行在外普通股的 10%，並分類為備供出售金融資產。X2
年 6 月 5 日收到每股$2 現金股利及$1 股票股利。X2 年 7 月 1 日甲公司又以每股
$44 的價格購買乙公司普通股 1,320,000 股，占乙公司發行在外普通股的 30%。乙
公司另發行有 10%，累積特別股$20,000,000，每股面值$10，該特別股被歸類為權
益，X1 年度已積欠一年股利。甲公司除了投資乙公司普通股之外，另對乙公司有
無擔保的長期應收款$20,000,000 及抵押貸款$10,000,000。乙公司 X2 年度公司決算
淨利為$15,000,000。X3 年度則虧損$308,000,000。
試作：甲公司投資乙公司 X2 年度及 X3 年度之相關分錄。

X2/7/1採權益法長期投資餘額應該是=$44x(440,000+1,320,000)=$77,440,000
(以公允價值處分金融資產並認列採權益法之長期投資)

1. X2年淨利要扣掉當年度特別股股利(因為是累計)
採權益法認列關聯企業投資利益份額
=($1,500,000-$2,000,000)x(10%+30%)x6/12=$2,600,000

2. X2年底=X3年初長投餘額=$77,440,000+$2,600,000=$80,040,000
依虧損要認列的份額=($308,000,000+$2,000,000(特別股))x40%
=$124,000,000>$80,040,000，就不能認這麼多損失。
僅能就對被投資公司有特別股投資、長期應收款（無擔保）等類似投資的項目
再繼續認列投資損失。
就如同連結的答案。

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