96 高考 財稅 最低稅負 - 會計

此題是96高考財稅計算第一題

但我發現若是將短票利息所得這條件刪除第5小題會變負數

之所以會想刪除是因為99年開始短票利息所得應計入課稅所得

所以不應該從會計所得中扣除，但我用的是99年以前的25%稅率結構

也就是說此題若是發生在98年以前，但沒有短票利息所得的話

就會發生負數的問題

題意簡便如下

會計所得1000萬，包括下列各項損益

1.證交所得70萬，證交損失50萬

2.出售固定資產利益140萬(土地60萬，房屋80萬)

3.不計入所得投資收益80萬

4.可扣除虧損100萬

5.符合促產條例對國外關係企業之權利金所得480萬(國外所得稅120萬)

6.投資抵減尚餘200萬(第3年度)

問題：

1.課稅所得額？

1000萬-70萬+50萬-60萬-80萬-100萬-480萬=260萬

2.一般所得額？

260萬*25%-1萬=64萬

64萬-64萬/2(投資抵減)=32萬

3.基本所得額？

260萬+70萬+480萬=810萬

4.基本稅額？

(810萬-200萬)*10%=61萬

5.國外所得稅額之扣抵限額？(我想問的重點)

(61萬-64萬)*(480萬/550萬)=？？


還請會的高手幫忙教一下

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