98高考中會 - 會計

※ 引述《cindy200211 (布丁)》之銘言：
: ※ [本文轉錄自 Examination 看板 #1Dw7aUzn ]
: 作者: cindy200211 (布丁) 看板: Examination
: 標題: [考題] 98高考中會
: 時間: Fri Jun 3 14:03:08 2011
: 大家好，又來問問題了XD
: 其實我問的都是一些簡單的觀念，但我因為不是本科系的
: 所以一直沒辦法整個串起來
: 問題在下
: Q1:甲公司自X1年開始營業，其存貨相關資料如下:
: X7年 X8年
: 期末存貨—採FIFO 520萬 560萬
: —採加權平均法 460萬 480萬
: 若稅率為25%，則X8年底FIFO之保留盈餘較加權平均法
: 答:多60萬(98高考)
: (聽老師解釋好像是要分成處理X8年前的差異與本年的差異，所以是
: (520-460)*0.75+兩者COGS差20*0.75=60，但我不太懂會計原則變動之累積影響數
: (借跟貸是放在權益項目?)，可以用分錄列示，然後這題還有別的方法嗎?)
: (另外一個疑問是，如果是淨利的話，也是這樣做嗎?但淨利不是只有當期影響而已嗎?
: 為什麼也要理會以前的差異呢?)

整理一下觀念的話
BI+進貨-EI=CGS
而RE保留盈餘是表現"累積"的淨利影響
X7年的EI FIFO比AVER.還多60萬，因此會造成X7的CGS↓，淨利↑60萬(稅前)
X8年的BI=X7年EI 會造成X8年CGS↑，淨利↓60萬
X8年的EI FIFO比AVER.還多80萬，因此會造成X8的CGS↓，淨利↑80萬

所以重點在於"結帳後"還是"結帳前"
結帳後就代表已進RE"X7年造成的淨利提升會在X8年迴轉"
那麼X8年的RE，當然只受當期的X8EI影響 (+60-60+80)*0.75=60
若是問當期淨利影響數的話→ (-60+80)*0.75=15

存貨 800,000
會計原則變動累積影響數 600,000
遞延所得稅負債 200,000

PS：會計原則變動累積影響數是台灣特有(當期調整法)，進損益表

: Q2:甲公司於8/1/1取得奇異公司30%的股權，投資成本與取得股權淨值差異為15萬，
: 係因奇異公司有一估計效益尚有五年的專利權未入帳，甲公司對此投資以權益法處理。
: 8/12/31該公司長期股權投資科目餘額為75萬。奇異公司X8年淨利為30萬，宣告並支付股
: 利7.5萬，則甲X8年初取得此投資成本為?
: 答:712,500
: (問這題只是我權益法沒辦法融會貫通，我自己的想法是:
: 　　　　　　　　　投資帳戶
: 　　＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
: 　　　　　　　借:期初X 貸:7.5萬*0.3
: 借:30萬*0.3 *(我的盲點)貸:15萬/5*0.3
: 期末餘額為75萬
: 請問那裏要怎麼解釋?為什麼不用*0.3)

差異15萬已經考慮30%囉

投資成本=X
-取得權益=Y*0.3
-------------
專利權 150,000/5year

如果他今天說的是"子公司淨資產公平價值與帳面價值"的差，那才要考慮30%
重點在於考慮的角度為誰
投資成本&取得權益 差異(已經擺明是母公司投資差異了，當然就不用再乘)
公平價值&帳面價值 差異(站在子公司立場，就需考慮你投資子公司多少%)

: Q3:甲公司採定期盤存制，X8年底結帳後，發現下列末存錯誤:
: 1.X6年末存低估3萬 2.X7年末存高估8萬 3.X8年末存高估3萬。
: 若結帳後X8年底帳列保留盈餘為60萬，稅率為25%，則X8年底正確保留盈餘為:
: 答:577,500
: (我會覺得要用60萬+(8萬-3萬)*0.75耶，但答案證明我想錯了)
: 謝謝大家耐心地看完了!!感謝回答~

觀念跟第一題一樣
X7年的EI高估→X7年RE高估
但X7年的EI高估→X8年BI高估→X8年RE低估
兩者一加一減，那麼X8年的RE不受X7年存貨高低估所影響(已迴轉)
僅需考慮X8年EI的高低估(還沒迴轉)

所以你的解法是針對"當期淨利" 而非"保留盈餘"
兩者之差在於保留盈餘是累積概念，會受上期影響

有錯請指正...

--