99會計師中會問答題 - 會計

一、甲公司會計年度採歷年制。各年度稅前財務所得資料如下：
年度 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年
稅前財務所得 $380,000 $342,000 $270,000 $355,000
各年度課稅所得與稅前財務所得之差異包括：

(一) 第1年稅前財務所得中包括1月上旬以分期收款方式銷貨$400,000，成本$300,000，
分4年收款，外加10%利息。銷貨毛利全數在第1年帳上認列，
報稅時則按4年平均認列為正常營業純益。
(二)甲公司於第1年初以$68,000購入一專利權，帳上分17年攤銷，而報稅時則在4年內
攤銷完畢。
(三)第3年稅前財務所得中包括投資政府公債之免稅利息收入$17,000。
第1年及第2年適用的所得稅稅率為30%，於第2年間所得稅法修正通過自第3年起調降所得
稅稅率至25%。
試作：第1年至第3年的所得稅分錄

解答:X1/12/31 所得稅費用 114,000
遞延所得稅資產 11,700
遞延所得稅負債 38,100
應付所得稅 87,600


X2/XX/XX 遞延所得稅負債 5,100
遞延所得稅資產 1,300
所得稅費用 3,800

X2/12/31 所得稅費用 102,600
遞延所得稅負債 7,500
應付所得稅 106,200
遞延所得稅資產 3,900

第三年我沒列出來
我的疑問是為什麼專利權的攤銷是產生DTA而不是DTL?
我有爬過文，但還是看不太懂，想請板上大大教學
專利權費用攤銷不是像折舊費用一樣嗎?

第一年 第二年 第三年 第四年 第五年以後
帳上 4000 4000 4000 4000 4000*13
稅上 17000 17000 17000 17000
---------------------------------------------------
(13000) (13000) (13000) (13000) 52000

既然稅上的專利權費用攤銷比帳上還要多，不是會產生以後要課稅的金額嗎?
那為什麼不是產生DTL?
---------------------------------------------------------------------
二、
甲公司2009年底結帳前分類帳上有下列各科目:
銷貨收入 1,000,000 銷貨退回 10,000
銷貨佣金 60,000 銷貨運費 40,000
進貨折扣 10,000 顧客未享折扣10,000
進貨 900,000 進貨佣金 65,000
進貨運費 145,000 存貨 100,000
應收帳款 120,000
2009年底存貨及應收帳款均較年初成長20%
試作:依據甲公司財務資訊計算其營業週期(一年以360天計算)

我的疑問是在於他計算期初存貨及期末存貨的金額
解答:
1,080,000
存貨週轉率=___________________= 9.82(次)
(100,000+120,000)/2

為什麼題目上的存貨金額100,000是指期初的金額呢?
不是應該是期末的金額嗎?因為他說是年底的科目
990,000
像他應收帳款周轉率的計算方式 _________________
(100,000+120,000)/2
就很正常的把120,000視為期末的金額

拜託版上高手幫我解惑一下了，感激不盡



--