AFS選擇題 - 會計

甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$95,509 買入乙公司發行 5 年期，面額$100,000、票面利
率 3%之公司債，其有效利率4%，每年付息日為 6 月 30 日及 12 月 31 日。甲公司將此
公司債分類為備供出售金融資產，X1 年底此批公司債公允價值$97,500，則 X1 年底的備
供出售金融資產未實現評價（損）益為（小數點以下四捨五入至整數位）：
(A) $1,163 (B) $1,171 (C) $1,991 (D) $(2,500)
（答A） 此題沒有問題，
X1/1/1
借：備供出售金融資產 – 債券 95,509
貸： 現金 95,509
X1/6/30 利息認列 (攤銷後成本法)
借：現金 1,500 (100,000 * 3% *6/12)
借：備供出售金融資產 – 債券 410
貸： 利息收入 1,910 (95,509*4%*6/12)
X1/6/30的備供出售金融資產攤銷後成本 = 95,509 + 410 = 95,919
備供出售金融資產帳面價值 = 95,919 (沒市價，所以沒調至市價)
X1/12/31 利息認列 (攤銷後成本法)
借：現金 1,500 (100,000 * 3% *6/12)
借：備供出售金融資產 – 債券 418
貸： 利息收入 1,918 (95,919*4%*6/12)
攤銷利息後，備供出售金融資產攤銷後成本 = 95,919 + 418 = 96,337
X1/12/31 市價調整 (公允價值法)
借：備供出售金融資產評價調整 1,163 (97,500-96,337)
貸： 其他綜合損益-金融資產未實現評價利益 1,163
調整市價後，備供出售金融資產帳面價值 = 97,500 (=市價)

32. 承上題，假設 X2 年底該批債券的公允價值為$98,000，假設期初未作迴轉分錄，則
X2 年底評價分錄得
（小數點以下四捨五入至整數位）：
(A) 借記備供出售金融資產評價調整$363
(B) 貸記備供出售金融資產評價調整$363
(C) 借記備供出售金融資產評價調整$800
(D) 貸記備供出售金融資產評價調整$800
（答案選B）
X2/6/30
備供出售金融資產帳面金額 與
X2/12/31
備供出售金融資產帳面金額要怎麼算??題目有點長.主要問32題
麻煩會的人了 感恩~~~~~~~~

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