Re: (問題)96高會計算題 - 會計

※ 引述《lancewu168 (L.E.)》之銘言：
: 請教各位高手解惑，感激不儘
: 1 信義公司於民國 90 年 1 月 1 日支付新台幣$2,800,000 取得西班牙子公司 60%股
: 權，取得當日西班牙子公司股東權益包括股本€100,000、資本公積€5,000 及保 留盈餘
: €20,000，投資成本超過股權淨值部分視為專利權，分 10 年攤銷，當日 匯率為 35。西
: 班牙子公司 94 年 12 月 31 日試算表資料如下：（子公司之功能性 貨幣為歐元，€代
: 表歐元）
: 借方： 貸方：
: 現金 € 20,000 累計折舊－運輸設備 € 54,000
: 應收帳款 40,000 累計折舊－辦公設備 20,000
: 短期投資 15,000 應付帳款 5,000
: 存貨 50,000 長期借款 50,000
: 運輸設備 120,000 股本 100,000
: 辦公設備 40,000 資本公積 5,000
: 銷貨成本 80,000 保留盈餘 40,000
: 折舊費用 16,000 銷貨收入 125,000
: 其他費用 14,000 兌換損益 1,000
: 現金股利 5,000
: 合計 €400,000 合計 €400,000
: 西班牙子公司其他資料如下：
: 193 年初曾購入設備新台幣$1,200,000，其中三分之二為運輸設備，其餘折舊 性資產於
: 投資時均已購入。折舊性資產均採直線法，分 10 年提列折舊。
: 2 94 年 3 月 31 日自信義公司購入存貨€40,000（成本€30,000），94 年底尚有25%未
: 出售；其他之進銷貨係於年度中平均發生。
: 3短期投資於 90 年初購得，94 年底按成本評價。
: 4長期借款中包含一筆於 93 年初借自信義公司之無息貸款€20,000，以歐元計 價（具長
: 期墊款性質）。
: 5自 90 年初投資後，曾於 92 年底、93 年底及 94 年 10 月 31 日分別發放相同金額之
: 現金股利。
: 6 93 年底子公司轉換後報表中「換算調整數」科目為貸餘$900,000。
: 7相關匯率資料如下：
: 92 年 12 月 31 日 40.0 94 年 3 月 31 日 41.6
: 93 年 12 月 31 日 42.0 94 年 10 月 31 日 41.2
: 94 年平均匯率 41.5 94 年 12 月 31 日 41.0
: 母子公司間存貨交易之相關處理，係以實際交易日匯率為準。
: 試作：（20 分）
: 1 94 年底西班牙子公司轉換後報表中「換算調整數」科目餘額。
: 2 94 年度信義公司之投資收益金額。
: ANS: 1.高點解答本期淨利係661,000 , 並非 歐元16,000*41.5=664,000
: 看解答係因94 年 3 月 31 日自信義公司購入存貨€40,000（成本€)30,000）,
: 匯率用94.3.31轉換，非用12.31日，不知為什麼，轉換法不是用年底及平均匯率
: 嗎?
: 2 94認列投資收益，解答係假設，順流採(未實現損益方式調整)
: ，不採(林蕙真方式) 所以答案是 375,850 , 小弟想知道如採(林蕙真)作法，順
: 流交易如何調整，匯率也是用94.3.31, 還是平均??


[擬答]
子公司淨值 母公司分享 專利權 投資餘額
期初餘額 145,000 *42 = 6,090,000 3,654,000 126,000 3,780,000
本期收益
不含順流銷貨 46,000 *41.5 = 1,090,000 1,145,400 (20,750) 375,850
順流銷貨(歷史成本) (30,000)*41.6 =(1,248,000) (748,800)
股利 (5,000)*41.2 = (206,000) (123,600) (123,600)
換算調整數 ? (85,800) (2,750) (88,550)
期末餘額 ----------- --------- -------- ----------
順流存貨 10,000*41.6 = 416,000
不含順流存貨淨資產 146,000*41 = 5,986,000 3,841,200 102,500 3,943,700

1. 上左式倒推算出 換算調整數減少 143,000
轉換報表換算調整數餘額 900,000 - 143,000 = 757,000

2. 投資收益如右欄 公報中是用未實現銷貨毛利 和林蕙真的作法不同
要考試最好還是遵守公報的規定 期末未實現利益僅在母公司帳上調整
如果是林的作法 期末的未實現利益將會影響投資收益

3. 另外補充一下 母公司帳上和合併報表換算調整數應該要考慮長期應收
款匯率變動的調整

累積換算調整數
調整前期初餘額（不含商譽） 900,000*0.6 = 540,000
商譽調整 30,000
外幣長期應收款調整 40,000
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調整後期初餘額 610,000
投資子公司 (88,550)
外幣長期應收款調整 (20,000) 母公司帳上變動 108,550
---------
期末餘額 501,450

個人淺見 希望對你有幫助!

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