一題有關所得稅會計 - 會計

※ 引述《universal999 (相信奇蹟就會有奇蹟)》之銘言：
: 我想請教一題有關所得稅會計，請各位大大幫忙解惑，謝謝
: 我想請問有關遞延所得稅資產-非流動 29,600 及所得稅利益45,600如何求得
: 題目及解答如下：
: 和平公司93年度之營業損失為$188,000，該公司另有折舊費用及權利金收入所產
: 生的暫時性差異，和平公司93年度折舊資產帳面值較課稅基礎多出$80,000，而在93年
: 底則多出$140,000，預計在94年度之回轉金額為$100,000，95年度回轉金額為$40,000。
: 和平公司93年度權利金收入為$68,000應課裞，但帳上於95年度方將列為收入。
: 假設93年度之所得稅稅率為25%，94年度及以後為20%。和平公司92年底帳上有遞延所
: 得稅負債(非流動)$24,000，預估95年度將有稅前財務所得$200,000。
: 試作：93年度所得稅分錄：
: 解答： 遞延所得稅資產-流動 20,000
: 遞延所得稅資產-非流動 29,600
: 遞延所得稅負債-非流動 4,000
: 所得稅利益 45,600


課稅所得=(188,000)-140,000+80,000=(248,000)

(248,000) ->94年迴轉 100,000 (*20%=20,000---->DTA-Cu)
->其他年迴轉 148,000 (*20%=29,600---->DTA-NCu)


93年底(期末)應有DTL-NCu=140,000*20%=28,000 DTL-NCu
(因94年起開始迴轉 稅率採20%) _____________________
又因92年底(期初) DTL-NCu=24,000 | 24,000 (92年底)
|
故 貸方補入 DTL-NCU4,000 | ? <-4,000
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28,000 (93年底應有的數字)


則分錄:

遞延所得稅資產-流動 20,000
遞延所得稅資產-非流動 29,600
遞延所得稅負債-非流動 4,000
所得稅利益 45,600 <--補差額出來的

ps:解的有點亂,希望你不要見怪...
這題的陷阱在於權利金部份不應認為課稅所得的一部分(同學提醒的)

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