中會 103高等會計師 - 會計

※ 引述《hbetter (Vicky)》之銘言：
: 選擇第12題
: 臺北公司與中華租賃公司簽訂租賃合約，自20X1 年1 月1 日起租用機器一部，租期
: 五年，每年年底支付租金300,000 元；該租賃符合融資租賃之條件。20X2 年底因物價上
: 漲，雙方同意修改租約，自20X2 年起租金調為400,000 元。此租賃協議修改時承租人與
: 出租人應作之會計處理為：
: 承租人 出租人
: A. 借記變更租約損失 貸記變更租約利益
: B. 借記租賃資產 貸記變更租約利益
: C. 借記變更租約損失 貸記未賺得融資收益
: D. 借記租賃資產 無
: （答案選D）
: 我的想法：
: 出租人應該要用折現值認列
: 應收租賃款
: 　　變更租約利益
: 未賺得融資收益
: 所以答案B???
: -------------------------------------------------------------------------
: 複選第23題
: 高雄公司於 20X1 年 12 月 31 日發行可轉換公司債，面額$100,000，發行金額$110,000
: ，直接交易成本$2,200。已知當日不含轉換權之公司債公允價值為$90,000，轉換權之公
: 允價值為$30,000。若發行日負債組成部分之課稅基礎等於負債及權益組成部分原始帳面
: 金額之合計數，稅率為20%，對財務報表項目之淨影響為何？
: (A)手續費$2,200
: (B)應付公司債淨額$88,350
: (C)遞延所得稅費用$3,980
: (D)資本公積－可轉換公司債$19,450 
: (E)遞延所得稅負債$3,890
: 答案 B & E
: 我的想法
: 110000先分攤給公司債 剩餘的為轉換權 所以
: 公司債 90000
: 認股權 20000
: 手續費 2200
: 分攤給公司債 2200*90000/(20000+90000)=1800
: 分攤給認股權 2200*20000/(20000+90000)=400
: 公司債帳面=90000-1800=88200
: 認股權帳面=2000-400=19600
: 帳上分錄
: 現金 107800
: 公司債折價11800
: 　　應付公司債100000
: 　　資本公積-認股權19600
: 報稅分錄
: 現金107800
: 　　公司債溢價7800
: 　　公司債1000000
: 帳上公司債帳面金額88200 報稅公司債金額107800
: 遞延所得稅負債=(107800-88200)*0.2=3920
: 請問我公司債分攤是哪裡算錯QQ?
: 謝謝大家~~

第12題：(這題是個人想法)
這題是有爭議的，我的想法同原p，應認列修改利益，這也是鄭老師的做法目前這部分尚
無準則可詢，不認列利益的依據是依照IAS債務整理不具實質差異所以不認利益。

第23題：
負債部分先認：公司債 90000，剩下部分為認股權 20000

發行人的交易成本是【按各別金額相對比例來分攤】做為發行對價的減少
(c. f.持有人的交易成本才是按所認金額比例分攤)
主產品做為發行對價少，衍生部分列為費用

手續費 2200
分攤給公司債 2200*90000/(30000+90000)=1650
分攤給認股權 2200*20000/(30000+90000)=550

公司債=90000-1650=88350(即B)
認股權=20000(即D)


分錄：
借：現金 107800
公司債折價. 11650
手續費用. 550(即A)
貸：應付公司債. 100000
　　資本公積-認股權20000

報稅部分按原帳面值認：90000+20000-2200=107800

財上公司債金額88350
稅上公司債金額107800
遞延所得稅負債=(107800-88350)*0.2=3890

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