中會 債券分類交易目的金融資產 - 會計

※ 引述《rex426 (Rex)》之銘言：
: 第一次發文，若有不妥之處請鞭小力點...謝謝
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: 債券分類為 交易目的金融資產 的分錄似乎有很多寫法
: 像是可以攤銷或不攤銷、可選擇是否設立評價科目
: 由於我的寫法與補習班老師不同，手邊剛好也沒書可查，
: 只好來板上問問，我的做法是否是對的，
: 雖然與老師不同，但綜合損益表的結果是一樣的
: 老師做法是有設評價科目，我的做法則沒有設
: 題目:
: http://ppt.cc/QbjB
: 老師做法:
: http://ppt.cc/aDjU
: http://ppt.cc/LX0t
: 我的做法:
: http://ppt.cc/sNI~
: http://ppt.cc/GqYZ
: 考會計師的時候，應該以哪種做法較佳呢?

交易目的的債券投資
其投資成本和面額之間差額不做攤銷
有兩個理由

1.
因為不打算持有至到期日，無從估計攤銷期限
且需要資金時隨時可能將其出售，故無攤銷的必要

2.
依IAS18規定，利息收入採有效利率法認列，並攤銷溢折價
但對交易目的債券投資而言
攤銷溢折價於影響利息收入之同時
亦透過帳面金額之變動而對期末的評價造成影響
兩者互抵後對當期損益並無影響
故權宜處理不攤銷

沒特別去設立評價科目
都是直接調整到 交易目的債券投資科目去

以上是林蕙真初會八版、中會七版
北X補習班的教法




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