中會利息資本化-累計支出平均數 - 會計

13年：
專案借款↓
借款成本：3,000,000 * 12% = 360,000
投資收益：(0 + X)/2 * 6% * (74天/365天) = 4,622

專借3,000,000可拆為：2,000,000 (12年支出)
240,000 (12年資本化)
X (X=760,000 ：剩下可拿去投資的部份)

故專案借款中可資本化部份為 360,000 - 4,622 = 355,378


一般借款↓
設算利息：1,960,000
可免利息：(0 + Y)/2 * 9.8% * (291天/365天) = 117,197

13年支出3,760,000可拆為：760,000 (亦即X，表示專案借款部份)
Y (Y=3,000,000：剩餘的即使用一般借款)

二者取小，故取117,197。


→→ 13年資本化金額：355,378 + 117,197 = 472,575


想法有錯請更正~ 謝謝~

※ 引述《pochito ( )》之銘言：
: 鄭丁旺 11版 p363 16題
: 興建期間:自12年1月1日至14年6月30日
: 支出金額:(該期間內平均發生,不包括資本化的利息)
: 12年 $2,000,000
: 13年 $3,760,000
: 14年 $4,324,000
: 專案借款:12年1月1日借入$3,000,000 三年期 利率12%
: 11年7月1日借款$6,000,000 六年期 利率14%
: 10年1月1日借款$14,000,000 十年期 利率8%
: 未動用專案借款資金回存利率6%
: 假設一年有365天,計算天數時四捨五入
: 算式:
: 12年專案借款可資本化金額 = $3,000,000*12%-($3,000,000-$1,000,000)*6%
: = $240,000
: 13年專案借款部分:
: 13年平均每天投入成本 = $3,760,000/365 = $10,301
: 專案借款餘額可供應天數 = ($3,000,000-$2,240,000)/10,301 = 74天
: 13年專案借款可資本化金額 = $360,000-($760,000+$0)/2*(6%)*(74/365) = $355,378
: 13年一般借款部分:
: 13年第75天至13年12月31日一般借款累計支出平均數:
: ($2,240,000+$3,760,000-$3,000,000)/2 = $1,500,000
: $1,500,000*9.8%*(291/365) = $117,197
: 13年可資本化金額 = $355,378+$117,197 = $472,575
: 14年1月1日至6月30日的一般借款累計支出平均數:
: $2,240,000+$3,760,000+$472,575+$4,324,000/2-$3,000,000 = $5,634,575
: 想請問為何13年和14年的一般借款累計支出平均數算法不一樣?
: 14年比較確定是 期初存在(累計)支出+本期投入支出/2　
: 13年就看不懂了
: 想了蠻久都想不出來..<(_ _)>

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