中會錯誤更正相關問題.. - 會計

這題是我之前po上來請問大家的問題..

因為我後來有想出來..

也有將我的想法問過老師..

老師是覺得沒什麼錯啦..

因此想說也就po上來和大家討論一下..

有錯請指正囉..


※ 引述《roxannes (我的存在價值在那裡啊??)》之銘言：
: 不好意思..
: 又要請教一題想好久就是想不出所以然來..
: 因此..想麻煩各位指導一下..
: 美崙公司於91年成立,其對長期工程合約採用全部完全法處理,95年初改用
: 完工百分比法,報稅時仍採全部完工法,稅率為25%,該公司相關資料如下:
: (一)該公司94.95年稅前淨利如下:
: 95年 94年
: (完工百分比法) (全部完工法)
: 工程毛利 9,000,000 6,800,000
: 營業費用 7,500,000 5,800,000
: 稅前淨利 1,500,000 1,000,000
: (二)各年底二種方法下之在建工程如下:
: 完工百分比法 全部完工法
: 93年底 1,500,000 1,000,000
: 94年底 3,500,000 3,200,000
: 95年底 4,800,000 4,000,000
: (三)94年底保留盈餘為6,000,000;該公司94年.95年均未發放股利,二年流
: 通在外普通股皆為500,000股
: 試作:
: 1.該公司會計方法變動之分錄
: 2.編製94年與95年比較損益表與比較保留盈餘表
: 解答:
: 1.95/1/1
: 存貨 300,000
: 前期損益調整 225,000
: 遞延所得稅負債 75,000

存貨300,000這個我後來還是覺得改成在建工程應該比較好吧??
而題目所給的在建工程是以完全比例法和全部完工法下的應認列的在建工程..
所以它們中間的差是差在完全比例法才會認列損益..
因為是95年初錯誤更正..
所以是要更正94年和93年的在建工程..
而且在建工程應是屬於累計數..
所以只要考慮94年在建工程的差(3,00,000-3,200,000=300,000)即可..


: 2.
: 比較損益表 95年 94年
: 工程毛利 9,000,000 6,600,000
: 營業費用 (7,500,000) (5,800,000)
: 稅前淨利 1,500,000 800,000
: 減:所得稅費用 (375,000) (200,000)
: 稅後淨利 1,125,000 600,000
: 每股盈餘 2.25 1.2

94年的工程毛利6,600,000..
因為93年在完全百分比法下就應認為500,000(1,500,000-1,000,000)
而94年應該只有損益300,000(3,500,000-3,200,000)
也就是說93年多認了200,000
所以在94年時工程毛利要先扣除200,000
即6,800,000-200,000=6,600,000


: 比較保留盈餘表 95年 94?
: 期初保留盈餘 6,000,000 5,250,000
: 前期損益調整 225,000 375,000
: 調整後期期餘額 6,225,000 5,625,000
: 加:本期淨利 1,125,000 600,000
: 期末保留盈餘 7,350,000 6,225,000

94年的期初保留盈餘5,250,000
即94年底的保留盈餘6,000,000-94年的稅後損益1,000,000*0.75=5,250,000
94年的前期損益調整375,000
即93年應要認列的工程毛利500,000*0.75=375,000
95年的前期損益調整225,000
即94年應要認列的工程毛利300,000*0.75=225,000
而95年初已改用完全百分法了..
所以95年直接照抄就好了..




: 以上就是這一題的相關資訊,下面是我比較有疑問..
: 1.為什麼要DR.存貨300,000??
: 為什麼不是DR.在建工程800,000??
: 2.遞延所得稅負債不是要區分流動or非流動嗎??
: 我是想..因為在建工程屬於流動資產..
: 那我可以列為流動嗎??
: 3.94年的工程毛利6,600,000我一直求不出來??
: 4.94年的期初保留盈餘??
: 為什麼是那個數字??
: 為什麼94年也會有前期損益調整??
: 若有..不懂怎麼求出的??
: 是否和倒推有關係呢??
: 以上是我在作這題時腦中一直有的疑問..
: 可以麻煩能回答我的人回覆一下嗎??
: 謝謝..

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