中會關於無形資產攤銷的問題 - 會計

是林蕙真老師的中級會計學新論裡第十章的練習題

看了解答有點疑惑想請教板上的大家


21.欣業公司於X1年1月2日購入專利權成本為$300,000，估計經濟效益年限四年，
生產30,000單位產品。該機器四年中實際生產數量分別為7,500單位、6000單位
、10,500單位、6,000單位。試按活動量法，計算各年攤銷費用，並列示專利權
帳面價值之變動情形。


解答：

採用活動量法要注意是否會使累計攤銷金額低於直線法
┌──────────────┬───────────┬─────────┐
│ 直線法 │ 活動量法 │ │
├────────┬─────┼─────┬─────┼────┬────┤
│ 攤銷費用 │ 累計攤銷 │ 攤銷費用 │ 累計攤銷 │攤銷費用│期末 BV │
├────────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┤
│X1年底 $75,000 │ $75,000 │ $75,000 │ $75,000 │$75,000 │$225,000│
├────────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┤
│X2年底 75,000 │ 150,000 │ 60,000 │ 135,000 │ 75,000 │ 150,000│
├────────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┤
│X3年底 75,000 │ 225,000 │ 105,000 │ 240,000 │ 90,000 │ 60,000│
├────────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┤
│X4年底 75,000 │ 300,000 │ 60,000 │ 300,000 │ 60,000 │ 0│
└────────┴─────┴─────┴─────┴────┴────┘



33.甲公司於95年12月底完成音樂處理程式之開發，應資本化之成本計$100,000，
預計該軟體之銷售年限為四年。96年至99年預計與實際銷貨收入均相同，分別
為$100,000、$150,000、200,000、50,000。

96年底由於有跡象顯示該無形資產可能發生減損，估計可回收金額為$60,000；
97年底因相關法令修訂使甲公司所處市場有所改變，於97年底重新評估該無形
資產可回收金額為$55,000。

試問甲公司97年度因該無形資產而認列之資產減損迴轉利益為：

(A). $0 (B). $5,000 (C). $10,000 (D). $20,000

解答給的正確答案是(B)


┌────────────┬─────────┬──────────────┐
│ 直線法 │ 收入比例法 │ │
├───────┬────┼────┬────┼────┬────┬────┤
│ 攤銷費用│累計攤銷│攤銷費用│累計攤銷│攤銷費用│期末 BV │可回收額│
├───────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│96年 $25,000 │ $25,000│ $20,000│ $20,000│ $25,000│ $75,000│ $60,000│
├───────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│97年 20,000 │ 45,000│ 22,500│ 42,500│ 20,000│ 40,000│ 55,000│
├───────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤

若未減損之97年底帳面價值=$75,000-$100,000x($150,000/$500,000)=$45,000< $55,000

可認列之迴轉利益=$45,000-$40,000=$5,000


覺得疑惑的點是「若未減損之97年底帳面價值」，如果按照第21題解答的作法，

在96年未發生減損的前提下，無論是直線法還是收入比例法，

到了97年底的累計攤銷都會是$50,000，

這樣一來，帳面價值應該是$100,000-$50,000=$50,000而不是$45,000

可認列的減損迴轉利益就會是$50,000-$40,000=$10,000 得到答案(C)



不知道這中間的思考過程是不是有哪裡出錯了呢@@



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