事務所稅務部 移轉訂價 - 會計

關於移轉訂價的問題, 個人有些不成熟的看法, 與原 PO 和各位先進分享.

我不確定的是, 原 PO 是在那一個所, 如果是我同學所在的那個所, 先恭喜了,
會學到很多.

文中可能會用到很多中國的說法 - 因為之前在中國服務, 中國對於這一塊又存在很多
規定: 被中國稅務局要求寫幾次報告, 個人覺得, 就算原本不知道 TP 也會學的差不多.

以下網站個人都儘量引用中國官方網站作為參考.

移轉訂價, 就個人的理解是, 應該會發生在關聯方交易.

所以, 什麼是關聯方, 光這個定義就可以討論很久了.

以中華人民共和國企業所得稅法的匯算清繳而言

1. http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n812166/n812642/c1189333/content.html

處理完匯算清繳後, 還有一張報表是關聯業務往來報告表需要申報

2. http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2208516/content.html

第2個網站有界定關聯關係, 這個和中國的企業會計准則 36 號關聯方批露的同異之處,
請自行比較.

3. http://www.casc.org.cn/2018/0814/125312.shtml

當然, 如果只是定義關聯方, 問題還沒有解決, 還要考慮到中國的增值稅議題.

以增值稅來說, 根據中華人民共和國營業稅改征增值稅試點實施辦法第44條

4. http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n2048831/c2051820/content.html

第四十四條 納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，或者
發生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額
：
（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。
（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。
（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
成本利潤率由國家稅務總局確定。
不具有合理商業目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推
遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

這應該是 TP 最容易被稅務局要求寫報告的事由之一.

然後, 回到企業所得稅, 中華人民共和國的特別納稅調整實施辦法（試行）請也好好閱讀
一下.

5. http://www.gov.cn/gongbao/content/2009/content_1365919.htm

當然, 所衍生出的至少包括城市維護建設稅, 印花稅 (這個真的不要不理解, 印花稅幾乎
就是簽訂合同稅) 會有一連串稅稅稅的議題產生.

所以, 個人的小結是:

a. TP 往上游走的衍生議題是, 包括至少投資架構, 還有什麼是關聯方, 這部分有一堆的
法律問題以及准則問題需要討論.

b. TP 在本環節存在的議題是, 至少要確定如何訂價才會符合公司的經營方向與中國稅法
的規範.

譬如說, 以增值稅而言, 成本利潤率到底是多少? 之前 (其實也沒有很之前, 就 2018Q2
的事) 我定義在 10% (這個的依據就不贅言了) .

c. TP 往下游走的衍生議題是, 如果中國稅務局來拜訪您的客戶, 要求提供 TP 的公司
文件 (還好當年個人不才, 有準備說. XD ) 或者是要要求 "自行進行納稅調整" ,
該怎麼處理?

這個是個人在中國服務時的工作經驗, 當然, 與台灣脫節很多了, 不知道台灣現在的作業
方式為何了 (所以有特別買楊葉承老師的稅務法規來看, 太久沒看台灣的稅法, 都被同學
笑到不是人了. )

稅務部, 個人所知的 (我從來沒待過事務所, 認真說) , 應該對於 會計/審計/稅法/法律
整合運用要求蠻高的. (所以, 強者我同學真的很不錯說. )

個人小小不成熟的經驗, 僅供參考.


※ 引述《aa17aa371 (ezezy)》之銘言：
: 目前在審計部工作將近一年，不是很喜歡一直出差加班到凌晨的生活。
: 最近得到了稅務部的offer很想去做做看，經過詢問是做與TP相關，但我對這塊完全
: 不了解，google了法條和範本，看起來與審計是完全不同東西，爬了版上的文似乎
: 就是從資料庫抓東西出報告給國稅局？
: 稅務部得到的職位是從L1開始，面試的時候說我進去再學就好，目前還有一些時間，想
: 請問版上是否有人也做過移轉訂價?剛進去什麼都不懂會很辛苦嗎，對於法條我願意念，
: 但staff階段是不是還需要什麼其他的專業能力? 像是經濟或是數學的計算?(這部分大學
: 學的都忘了...)會需要用到會計嗎?還是剛進去打雜居多?

--