估計負債、備供出售金融資產 - 會計

這邊有兩個問題，算起來和答案不一樣，但不知道錯在哪，麻煩請教一下@@!!

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[題目] 維美公司為促銷商品，發行折價優待券予客戶，凡持優待券向該公司購買商品

可獲折抵與券面額等值的價款，依過去經驗估計約計70%的優待券會回覆折抵價

款，94年該公司會發行兩種折價優待券︰

種類 有效期限 優待券發行金額 至94年底已回收優待券金額

甲 94/9/31 $ 90,000 $42,000

乙 95/3/31 $140,000 $67,000

則維美公司94/12/31資負債表上應列示未回收優待券負債金額為？

Ans. $31,000

我算法是 估計回收優待券 = (90,000+140,000)x70% = 161,000

實際回收優待券 = 42,000+67,000 = 109,000

未回收優待券 = 161,000-109,000 = 52,000

不知道是不是哪個地方算錯跟正確答案不一樣?!

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[題目] X1/12/31甲公司持有乙公司普通股3,000股，每股成本$12，市價$15及丙公司普

通股2,000股，每股成本$33，市價$29作為備供出售金融資產。X2/3/15出售乙公

司普通股1,000股，每股售價$13.5，X2/7/15買入丙公司普通股1,500股，

每股$28，X2年底普通股每股市價為︰乙公司$13；丙公司$32。若甲公司於年底才

做評價調整之相關分錄，則X2/12/31甲公司對於此證券投資之評價調整分錄應包

括？

Ans. 貸記金融資產未實現損益$5,000

解︰投資時
備供出售金融資產 102,000
現金 102,000

X1/12/31
備供出售金融資產 1,000
金融資產未實現利益 1,000

X2/3/15、X2/7/15分錄略

X2/12/31
備供出售金融資產 6,000
金融資產未實現利益 6,000

不明白X2年底的成本和市價相差6000，為什麼答案的未實現損益是5000呢?!

麻煩請教了謝謝^^"

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