備供出售債券--減損及迴轉 (張仲岳中會課本) - 會計

※ 引述《apcrew (apcrew)》之銘言：
: (題目出自張仲岳中會課本--金融工具投資課後練習題)
: 清越公司於 x5/1/1 以 $108,660 購入甲公司公司債 (帳列備供出售)
: 面額 $100,000 票面利率=7% 有效利率=5% 年底付息 x9/12/31 到期
: x5 年底市價 = $106,500
: x6 年底如期收到利息，甲公司申請重整，公司債市價跌至 $73,814
: 　 (未來每期收息 $4,000 到期本金收回 $80,000 有效利率 8%)→已驗算DCF=73,814
: x7 年底清越公司實際收息 $4,000 同時甲公司完成重整，公司債市價回升至 $102,650
: (已經檢查過 $102,650 未超過減損前應有之帳面價值)
: 想請問大家 x7/12/31 的分錄?
: 作法一)
: 　　現金　　　　　　　　　　　4,000
: 　　　　利息收入　　　　　 　　　　　4,000 (減損後不攤銷折溢價)
: 　　備供出售金融資產－債券 　28,836
: 　　　　減損迴轉利益 　　　　　28,836 (102,650 - 73,814)
: 作法二) 減損後用新的現金流量、折現率，一樣要攤銷
: 現金　　　　　　　　　　　4,000
: 　 備供出售金融資產 1,905
: 　　　　利息收入　　　　　 　　　　　5,905 (73,814*8%)
: 　備供出售金融資產－債券 　26,931
: 　　　　減損迴轉利益 　　　　　26,931 (BV=73,814+1,905 vs. 102,650)
: 哪一個做法才是對的(若為作法一, 不攤銷的理由)?
: 謝謝大家！


同原文也有同樣的問題!因為林蕙真和鄭丁旺的書都是用作法二，但張仲岳的書無論是

　課本例題(釋例10-10)和課後習題(本題)都採用作法一，而且更奇怪的是課本例題那題

　用減損後的有效利率來折現新現金流量不等於市價！

　麻煩好心的板友們解答了，謝謝！　







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