備供出售金融資產處分損益問題 - 會計

※ 引述《milublue (milublue)》之銘言：
: 題目：
: 甲公司於x1年7月3日以每股13元購入乙上市公司普通股1,000股
: 並分類為備供出售金融資產，乙公司於於x1年6月20日宣告現金股利每股1元，
: 除權除息日為7月24日，9月15日 發放股利，
: 該股票x1年底之公允價值為每股7元。
: 若甲公司於x2年以每股13元全數處分該金融資產，
: 則該公司應認列之處分投資損益為：
: A.$0 B.損失$1,000 C.利益$1,000 D.利益$6,000
: 這題考選部答案是A，兩大知名補習班的解題也是A，
: 可是郝X的題庫答案是C，在網路上找答案時也有人認為是C，
: 小弟自己的作法是13調到7又調回13，
: 所以是利益6000，顯然整個大錯(炸
: 想請教各位高手依照目前規定正解究竟是A還是C呢?
: 可以的話希望能順便教小弟原理一下，非常感謝!
[內容參考shinfe：[課業] 中會-備供出售金融資產評價調整]

購買時
X1/7/3
Dr. 備供出售金融資產-乙公司股票 13,000
Cr. 現金 13,000
X1/6/20
Dr 應收股利 1,000
Cr. 備供出售金融資產-乙公司股票 1,000
X1/9/15獲得股利
Dr 現金 1,000
Cr. 應收股利 1,000

X1/12/31 年底評價→調整至年底公允價值$7*1000，以及結帳分錄
1.調整未實現損失：
Dr. 其他綜合損益*1-金融資產未實現評價損失 6,000
Cr. 備供出售金融資產-乙公司股票 6,000

2.結帳分錄(損失)
Dr. 其他權益-金融資產未實現損失 6,000
Cr. 其他綜合損益*2-金融資產未實現評價損失 6,000

(年底時把其他綜合損益*1和*2對沖)

X2/X/X
出售時要做兩個動作→評價&除列

1.調整未實現，把備供出售金融資產($7,000)調整至出售公允價值($13,000)
公允價值變動=$13,000-$7,000=$6,000
Dr. 備供出售金融資產-乙公司股票 6,000
Cr. 其他綜合損益*3-金融資產未實現評價利益 6,000


2.處分損益=出售價值-取得原始成本=$13,000-$12,000=$1,000

Dr .現金 13,000
Dr .其他綜合損益*3-金融資產未實現評價利益 6,000
Cr. 其他綜合損益*1-金融資產未實現評價損失 6,000
Cr. 備供出售金融資產-乙公司股票 12,000
Cr. 處分投資利益 1,000

(最難解釋的就是這裡,要假裝x1/12/31沒有把其他綜合損益*1,*2沖掉
直接沖其他綜合損益*1,和*3)



x2/12/31
Dr. 其他綜合損益*2-金融資產未實現評價損失 6,000
Cr. 其他權益-金融資產未實現損失 6,000

賣掉股票當年年底的 “其他權益-金融資產未實現損失”要沖掉
剛好就和“其他綜合損益*2”沖掉

本題是問處分利益 這裡就只算 1,000 其他未實現的損益就不用理了

至於...詳細的道理我也不是說的很明白
就有請其他高手了 ^^


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