甲公司於X1年1月1日簽發面額$1,000,000，票面利率7%，每年12月31日付息，四年後到期
之票據，向乙銀行貸款取得$1,000,000資金。X2年12月31日甲公司因財務困難，無法支付
該年度之應計利息；乙銀行因而對甲公司之個別債權提列$50,000壞帳。X3年1月1日甲公
司支付$50,000債務協商費用，與乙銀行達成下列協議：甲公司免支付$70,000的積欠利息
；票據利率降為6.5%，面額不變；票據到期日延至X6年12月31日。協商當時市場利率為8%
，甲公司評估協商後之實質利率為5.9%。
試作：依我國財務會計準則第34號公報第三次修訂之規定（所有折現值均四捨五入至整數
(1)X3年1月1日債務協商後，甲公司與乙銀行應作之分錄。（6分）
(2)X3年甲公司與乙銀行應分別認列之利息費用與利息收入為何？（4分）
期數 利率 復利現值 年金現值
4 6.5% 0.777323 3.425799
4 7% 0.762895 3.387211
4 8% 0.735030 3.312127
(1)
甲公司：
應付利息 70000
長期負債溢價 20000
現 金 50000
乙銀行：
呆帳 36936
備呆 33064
應收利息 70000
請問呆帳怎算出來的呢?
我原本的算法如下：
L BV=1070000-(50000)=1020000
新BV=1006870
新BV我是用推的方式如下：1070000-X/1070000=5.9%(評估協商後之實質利率為5.9%)
則X=1006870但算出的呆帳為13130
因此，想請問高手新BV如何求出呢?謝謝
(二)請問插補法怎算出來的呢
答案如下：
甲公司：
利息費用 60180
長期溢價 4820
現 金 65000
乙銀行：
現金 65000
備呆 3814
利息收入 68814
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