兩題營所稅問題 - 會計

※ 引述《qawplo (謝謝)》之銘言：
: 以下問題出自張建昭老師題庫，希望有人幫我解答^^ 謝謝！
: 1.昆山公司97年度營利事業所得稅結算申報，未委託會計師查核簽證，該公司帳列稅前純
: 益134萬元，經國稅局核定課稅所得額100萬元，應納營利事業所得稅24萬元，該公司當
: 年度取得台南公司分配之現金股利50萬元，依公司法提列法定公積11萬元，經股東會決
: 議彌補以往年度虧損30萬元，分配現金股利30萬元，請問昆山公司應加徵10%營利事業所
: 得稅未分配盈餘為何？
: (A)39萬 (B)40萬 (C)116萬 (D)136萬
: 答：(A)
: 我對解答的算法有兩個疑問：
: 134萬－24萬－11萬－30萬－30萬= 39萬　
: ^^^^^
: 根據所得稅法66-9條：如經主管機關查核通知調整，應以調正後之數額為準。所以應該要
: 以100萬去扣吧？
: 另外為什麼現金股利50萬不計入未分配盈餘呢？雖然42條投資國內股利免稅，但若以商會
: 法之稅後純益而言，50萬仍應計入純益吧？
: 所以我的算法是100萬-24萬+50萬-11萬-30萬-30萬=55萬



所得稅法§66-9II：
前項所稱未分配盈餘，係指營利事業當年度依商業會計法規定處理之稅後純益......
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故要以財上數字而非稅上數字，本案並未經主管機關通知調整財上CPA查定額，
→ 應以$134萬計算。
但我也覺得取得$50萬現金股利也應該要加入，所以我覺得答案應為：
134萬-24萬+50萬-11萬-30萬-30萬=89萬



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: 2.志光公司辦理96年度營利事業所得稅結算申報，其申報之純益率為5%，後因水災致96年
: 度之帳簿憑證滅失，則稽徵機關核定其96年度所得額係採何種方式？(致光公司前三個年
: 度之核定純益率之平均數為4%，該業別之淨利率7%)？
: (A)依其申報之純益率5%認定 (D)依該業別之淨利率7%認定
: 答：(A)
: 我的想法：
: 根據所得稅法80條第2項，納稅義務人申報之所得額不及規定標準者，得再個別調查核定
: 之。
: 所以既然志光公司申報的5%低於標準7%，應該以7%為準吧？所以我覺得是(D)
: 以上兩題，不知癥結在哪裡，希望不吝指教～謝謝您～


淨利率是§79、§83的同業利潤標準，僅用於未經結算申報、未依期限提示帳簿文據。

http://goo.gl/u9u70

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