兩題關於DTL與DTA的問題 - 會計

※ 引述《skyslee (現實的翅膀)》之銘言：
: 1. In its first year of operations, a firm produces taxable income of
: -$10,000. The prevailing tax rate is 40%. The firm's balance sheet
: will report a deferred tax:
: A. asset of $4,000.
: B. asset of $10,000.
: C. liability of $4,000
: 答案是A,不了解的是怎麼判定是DTA的


NOL Carryback/Carrryforward

在"正常/一般"狀況下

可以前2年後20年

用該年的 (NOL)X(Effective Tax Rate) 所得的數字

來 "offset" 未來的 Tax Payable 或是 "refund" 之前已繳的

在這題

(10,000)X(0.4)=(4,000)

這 4,000 可以減少未來的稅或是退還過去已繳的稅

是為可預見的未來利益 (Probable Future Benefit)

所以為 Asset

故 Debit DTA 4,000


: 2. An analyst is comparing a firm to its competitor. The firm has deferred
: tax liability that results from accelerated depreciation for tax purposes.
: The firm is expected to continue to grow in the foreseeable future.
: How should the liability be treated for analysis purposes?
: A. It should be treated as equity at its full value.
: B. It should be treated as a liability at its full value.
: C. The present value should be treated as a liability with the remainder
: being treated as equity.
: 答案是A,可知道他會一直有DTL產生(因為持續成長),
: 然而為什麼要因此視為equity且用full value呢?


解讀

1.持續增長造成 DTL 持續增長,不會有 DTL 反轉的問題

2.該公司在稅報上面使用 accelerated 在財報上面用 straight line

3.請假設競爭對手財/稅都使用 staright line



比較 accelerated depreciation/straight line depreciation

稅= accelerated 財= straight line

該公司會產生 DTL

因為 book income > tax income

或是 book expense < tax expense


在比較該公司跟競爭對手

因為要在同樣的基礎上比較

所以要不是把競爭對手改成 accelerated

或是該公司自己改成 straight line

改該公司比較簡單


在改該公司的時候

要注意到競爭對手因為用 straight line 的關係

造成競爭對手過去的 book income 會比該公司的 book income 要高

Competitors' book income > A firm's book income

按照基礎會計學

每年最後的book income 都會變成 Retained Earnings

而每年的 Retained Earnings 都會變成 Stockholder Equity 的一部分

因此 A=L+SE 才會永遠成立

積年累月之後

競爭對手的 SE 會大於該公司的 SE

Competitotrs' SE > A firm's SE

在消滅該公司的 DTL 的時候要增加 SE

因為 SE 被 understate


到這裡就可以選答案了

答案就已知是A


至於 full amount 的話

*先假設 competitors' book useful life = IRC (tax) useful life

因為 DTL 的數量會等於 accelerated 跟 straight line 的差別

所以這差別也會是 SE (Reatined Earnings) 跟 DTL 的差別

也會是該公司跟競爭對手的 SE (Reatined Earnings) 差別

所以你要把所有的 DTL 消滅

也就必須把所有的 DTL 加到 SE (Reatined Earnings) 裡

A=L+SE 也才會永遠成立

故為 full amount



請選A





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