公司債及股票減損 - 會計

※ 引述《loverwjh (阿~)》之銘言：
: 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以每股市價$50，投資乙公司之上市股票 10,000 股，並
: 購買乙公司 4 年期、面額$300,000 之公司債乙張，票面利率及有效利率皆為 5%，
: 每年年底付息一次。甲公司將上述二項投資作為備供出售投資。X1 年 12 月 31 日乙
: 公司股票之每股市價為$51，公司債市價則為$295,000。
: X2 年年底乙公司遭其他股東掏空，使甲公司所投資之乙公司普通股及債券有減損之可能，
: 故甲公司於 X2 年 12 月 31 日進行減損測試，評估期末股票公平價值為每股$20，
: 每張公司債未來每期可收到之利息為$7,500，到期收回本金$200,000，
: 故依當時有效利率 9.4744%計算之市價為$180,000。
: 試作：（答案四捨五入至整數）
: 1.甲公司 X2 年年底應認列之投資減損損失金額。
: 2.若乙公司因積極改善財務掏空狀況，並於 X3 年年底恢復正常營運。當日普通股
: 每股市價已回升至$30，公司債每張預期可回收金額為$250,000。則此公司債與普
: 通股之價值回升將使甲公司 X3 年度淨利增加（減少）若干？
: 3.若甲公司自購入乙公司之公司債即將其分類為持有至到期日投資，且其他情況不
: 變，則 X2 年年底該公司債減損後之帳面值為何？X3 年該公司債價值回升將使甲
: 公司當年度淨利增加（減少）若干？（5%，2 期之複利現值因子為 0.907029，年
: 金現值因子為 1.859410）
: 1.(500000-200000)+(300000-180000)=420000
: 想請問在X1年底股票跟公司債都要依照市價評價是嗎??
: 那為什麼減損不是依照X1年底的市價而是用原本的成本呢??

因為之前評價科目是用未實現損益

所以減損前要先迴轉至原始成本

然後一次認列減損損失

等同於把之前的未實現經由減損損失結沖到損益表

: 2.增加60446
股票不能有迴轉利益

所以考慮債券即可

X2年利息分錄


現金 7500
備供 9554(差額)

利息收入=180000*9.4744%=17054


X2年底BV=180000+9554=189554

迴轉利益=250000-189554=60446

: 3.X2減損BV9535
: X3增加52381
若是持有至到期日

要用原來的i計算現值

X2年底BV=7500*P(2,5%)+200000*p(2,5%)=195351

X3年利息分錄

現金 7500
持有至到期日 2268(差額)

利息收入195351*5%=9768

X3年底BV=195351+2268=197619

迴轉利益=250000-197619=52381



有錯請指正

: 這兩題公職網沒有詳解 只有這樣QQ
: 請大家幫忙解答一下><
: 謝謝!!

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