利息資本化之暫停如何判斷? - 會計

張仲岳 上冊 322頁


丁公司X3年初開始建造機器以供未來生產使用,
4月及5月由於意外而停工2個月,
至當年12月31日完工,並於X4年開始啟用,若丁公司向外購買相同功能之機器,
外購成本為3,800,000自建機器之相關支出及借款金額如下:
相關之支出:
1/1 $450,000
3/1 660,000
7/1 1,000,000
9/1 900,000
11/1 480,000
借款金額
X3/1/1之專案借款:1,000,000 年利率13%,年底付息
X3年全年流通在外之一般借款:
1,000,000 年利率10%
3,000,000 年利率12%
試作上述機器應予資本化之借款成本
--------------------------------------------------------------------------

我想請問一下本題的資本化期間到底應該是要用10個月 還是12個月呢?

解答的解法是用12個月算

但是他說意外停工2個月,好像不是建造期間必要之過程,應該要停止資本化2個月

而採10個月下去計算,不知應該如何判斷呢?

煩請解惑 謝謝

解答如下:

專案借款累積支出 = 450,000 + 550,000 = 1,000,000
專案借款之借款成本 = 1,000,000 × 13% = 130,000
一般借款之累計支出平均數
= (660,000 - 550,000) × 8/12
+ 1,000,000 × 6/12
+ 900,000 × 4/12
+ 480,000 × 2/12
= 953,333.3

×3 年一般借款加權平均利率
= (1,000,000×10%+3,000,000×12%) ÷ (1,000,000+3,000,000)= 11.5%

一般借款可避免成本 = 953,333.3×11.5% = 109,633

一般借款實際借款成本
= 1,000,000×10% + 3,000,000 ×12%
= 460,000＞109,633，故一般借款應資本化借款成本為 $109,633。

應資本化借款成本總額 = 專案借款之借款成本 + 一般借款應資本化借款成本
= 130,000 + 109,633.33 = $239,633

--