利息資本化問題 - 會計

<林蕙真老師第六版中級會計學上冊>

p358 26題

中華公司自x5年1月1日起自建廠房，預計2年完工，相關資料如下：
(1)x5年1月1日專案借款700000，利率12%，每年12月31日付息。
(2)其他借款：1400000，利率10%，每年12月31日付息。
4200000，利率8%，每年12月31日付息。
(3)每年支出：
x5年5月1日 420000
x6年4月1日 502200
x6年8月1日 300000
x7年2月1日 126000

(4)x5年最後3個月，因其他生產線銷路大增，工人全力投入生產，使該工程暫時
停工3個月，故於x7年3月31日才完工，於x7年10月1日正式啟用。
(5)x5年及x6年公司將專案借款未動用餘額陸續用來投資，平均報酬率11%。
試作：(1)x5年至x7年的相關分錄。

我主要有問題的是 雖然專案借款x5年1月1日就借了
但廠房支出是從x5年5月1日才開始發生，扣除最後三個月停工
可資本化期間應該是5/1至9/30

我的算法是
專案借款 累計平均數 閒置資金 借款成本 投資收益
5/1~9/30 420000 280000 700000*0.12*5/12 280000*0.11*5/12

資本化淨額
22167

可是解答卻是從x5年1月1日就開始計算

投資利息收入=700000*11%*4/12+(700000-420000)*11%*8/12
=46200

應資本化利息=專案借款利息-未動用專案借款利息收入
=700000*12%*9/12-46200=16800

而且在最後三個月產生的投資收益可以拿來減專案借款產生的利息
不是非不可避免因素而導致的停工嗎，當然投資產生的收益可以認列，但應該不可以拿
來減專案的資本化金額吧 ~_~


再來是p359 28題
松山公司建造一利息應資本化之機器自用，有關資料如下：
(1)支出(每期支出平均發生，並亦包括前期資本化之利息在內)：x7年2000000，x8年
6000000 x9年200000
(2)借款：a.x6年12月31日為建造機器之專案款款2000000，利率11%。
b.x5年10月1日借入利率10%，5年期借款200000。
c.x2年初依面額發行十年期，8%之公司債600000。
以上b.c.二項負債若不建造機器即可償還。
(3)x7年未動用之專案借款均用於投資固定收益債券投資，共產生投資收益60000。
試作：(1)計算x7年至x9年每年應資本化之利息金額。


x7年
專案借款成本為2000000*0.11 減除投資收益 60000 ，x7年應資本化金額為160000

x8年
專案借款成本為2000000*0.11，沒有閒置資金了，資本化金額為220000
一般借款的累計支出平均數為160000+(6000000-160000)*0.5=3080000
一般借款資本化金額為3080000*0.085=261800，x8年資本化金額為481800

x9年
專案借款成本為2000000*0.11，沒有閒置資金了，資本化金額為220000
一般借款的累計支出平均數為160000+481800+6000000+(2000000-160000-481800)*0.5
=7320900

x9年的累計支出數就跟解答不同了

以下為解答算法

一般借款累計支出平均數：
x7：0
x8：(160000+6000000)/2=3080000
x9：(6481800+8000000)/2=7240900

它是將期初+期末相加除2求出平均數

不知道是不是我的解法那邊出了問題呢 還是我x8年累計數是碰巧算對









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