可轉換公司債 - 會計

郝強 ，98年9月版，p218 可轉換公司債的例題

富達公司X5/5/1按面額購入台北公司發行之可轉換公司債作為備供出售金融資產，手續費
0.3%，相關資料如下

A.面額$2,000,000，5年期，票面利率0%

B.發行日之轉換價格訂為每股$50，自發行日起滿六個月後至到期前10日止得行使轉換權

C.債卷持有人亦得於X3/5/1要求發行公司按面額外加10.25%之利息補償金將債券買回

D.台北公司發行之公司債乃為債券、嵌入式轉換選擇權、嵌入式賣回選擇權之組合，富
達公司將兩項嵌入式衍生性商品視為單一複合嵌入式衍生性商品，其公平價值如下

X1/5/1 X1/12/31 X2/12/31 X3/5/1

複合嵌入式衍生性商品 $432,948 $437,320 $448,900 $458,500
公司債 $1,567052 $1,648,300 $1,719,400 $1746,500

已知有效利率為4.94%

求X3/1/2半數債券轉換之分錄。(假設轉換價格為$40，股票市價為$52)

我想請問備供出售金融資產-股票1,300,000，怎麼算出來的??
我只知道交易目的金融資產-選擇權是市價$448,90/2=$224,450
備供出售金融資產-公司債$1,719,400/2=$859,700
金融資產未實現損益是用 X1年底的$24,784扣X2年底的$9,102，得出$15,682/2=$7,841

X3/1/2
備供出售金融資產-股票 1,300,000
金融資產未實現損益 7,841
交易目的金融資產-選擇權 224,450
備供出售金融資產-公司債 859,700
處分金融資產利益 223,691


請幫忙解惑~謝謝各位

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