可轉換公司債 - 會計

※ 引述《faini ()》之銘言：
: ※ 引述《cj950161 ()》之銘言：
: : 郝強 ，98年9月版，p218 可轉換公司債的例題
: : 富達公司X5/5/1按面額購入台北公司發行之可轉換公司債作為備供出售金融資產，手續費
: : 0.3%，相關資料如下
: : A.面額$2,000,000，5年期，票面利率0%
: : B.發行日之轉換價格訂為每股$50，自發行日起滿六個月後至到期前10日止得行使轉換權
: : C.債卷持有人亦得於X3/5/1要求發行公司按面額外加10.25%之利息補償金將債券買回
: : D.台北公司發行之公司債乃為債券、嵌入式轉換選擇權、嵌入式賣回選擇權之組合，富
: : 達公司將兩項嵌入式衍生性商品視為單一複合嵌入式衍生性商品，其公平價值如下
: : X1/5/1 X1/12/31 X2/12/31 X3/5/1
: : 複合嵌入式衍生性商品 $432,948 $437,320 $448,900 $458,500
: : 公司債 $1,567052 $1,648,300 $1,719,400 $1746,500
: : 已知有效利率為4.94%
: : 求X3/1/2半數債券轉換之分錄。(假設轉換價格為$40，股票市價為$52)
: : 我想請問備供出售金融資產-股票1,300,000，怎麼算出來的??
: : 我只知道交易目的金融資產-選擇權是市價$448,90/2=$224,450
: : 備供出售金融資產-公司債$1,719,400/2=$859,700
: : 金融資產未實現損益是用 X1年底的$24,784扣X2年底的$9,102，得出$15,682/2=$7,841
: : X3/1/2
: : 備供出售金融資產-股票 1,300,000
: : 金融資產未實現損益 7,841
: : 交易目的金融資產-選擇權 224,450
: : 備供出售金融資產-公司債 859,700
: : 處分金融資產利益 223,691
: : 請幫忙解惑~謝謝各位
: 不好意思，同一題借問一 下
: X3年5月1日半數債券行使賣回權，其利息收入答案為13,580
: 但我計算出的攤銷表金額：
: 第一年利息收入：1,571,753*4.94%*8/12=51,763
: 第二年利息收入：(1,571,753+51,763)*4.94%=80,202
: 因第三年1月2日半數債券轉換，剩餘半數於當年5月1日行使賣回權...
: X3年1月1日~5月1日之利息：(1,571,753+51,763+80,202)/2*4.94%*4/12=14,027??????
: 請幫忙解惑~謝謝各位

第一年利息收入沒錯
但第二年你算錯囉，51763是5/1-12/31的攤銷數額，51763*12/8=77644才是"一整年"
應攤銷折價，因此你時序上搞混了。
第二年的部分你應該先把第一年應攤部分攤完才帶入攤銷表的下一年度。
第一年利息收入: 1,571,753*4.94%*8/12=51,763
第二年利息收入: 1,571,753*4.94%*4/12 = 25,881
(1,571,753 + 77,644)* 4.94% *8/12 = 54,320
80,201
第三年初BV= 1571753+77644+54320 = 1,703,717
半數已轉換因此面額除以2為851,858。
但由於第二年的折價還有4/12尚未攤銷，因此不能以帳上BV直接計算。
而應該以上一年度攤銷完之BV做計算。
折價攤銷 帳面價值 認列時間點
1,571,753 ┌─ 5/1~12/31 : 51763
第一年 77,644 1,649,397 ─┤
└─ 1/1~4/30 : 25881

┌─ 5/1~12/31 : 54320
第二年 81,480 1,730,877 ─┤
└─ 1/1~4/30 : 27160(只剩一半:13580)

因此x3/1/1~5/1利息收入 = 1,649,397/2 * 4.94% * 4/12 = 13,580

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你可以叫我男奴。

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