台大99年中會所得稅問題 - 會計

※ 引述《eronjay (小比)》之銘言：
: 台大會研99年最後一題
: 丙公司於98年12月31日有下列暫時性差異及按當時稅法規定之稅率25%計算之遞延所得稅:
: 暫時性差異項目 遞延所得稅餘額 相關資產或負債之分類
: ----------------------- ------------------- ------------------------
: #1 借餘$36,000 流動資產
: #2 借餘$24,000 非流動資產
: #3 貸餘$20,000 流動負債
: #4 貸餘$50,000 非流動負債
: 99年因稅法修訂，稅率修改為30%。丙公司９９年之課稅所得為$250,000，99年底上列四
: 項暫時性差異之累積餘額分別為：項目#1可減除差異$100,000，項目#2可減除差異
: $120,000，項目#3應課稅差異$88,000，項目#4應課稅差異$90,000
: 試作:列示所得稅相關項目在99年12月31日資產負債表之表達。
: 高點的解答為：
: 　　　　　　　　　　　　　資產負債表
: 　　　　　　　　－－－－－－－－－－－－－－－
: 　　　　　　　　資產
: 　　　　　　　　　流動資產
: 　　　　　　　　　　遞延所得稅資產　　　$3,600
: 長期資產
: 遞延所得稅資產 9,000
: 負債
: 流動負債
: 應付所得稅 75,000
: 除了"應付所得稅"科目外,其他科目我都不懂為什麼餘額是那樣
: 還有為什麼遞延所得稅負債沒有列示呢?
: 感謝回答>"<
照現在的作法 應該是 有錯請指正

98/12/31----------------(1)---->99/X/X (稅額30%)--------99/12/31(2) (1)-(2)

#1 DTA 36000/0.25*0.3=43200 應增加DTA7200 10000*0.3=30000 13200

#2 DTA 24000/0.25*0.3=28800 應增加DTA4800 12000*0.3=36000 (7200)

#3 DTL 20000/0.25*0.3=24000 應增加DTL4000 88000*0.3=26400 2400

#4 DTL 50000/0.25*0.3=60000 應增加DTL10000 90000*0.3=27000 (33000)
-----------------------------------------------------------------------------
DTA 12600 貸DTA 6000
借DTL 30600

99/X/X 分錄
DTA 12000
所得稅費用 2000
DTL 14000

99/12/31 分錄
DTL 30600
所得稅費用 50400
DTA 6000
應付所得稅 75000

財務報表之表達
資產
流動資產 -
-
-
非流動資產
DTA 12600
負債
流動負債
應付所得稅 75000

他其中四項差異並沒有提到是何種類的差異 所以在期初直接用0.3調整之後

與期末的課稅差異 比較 來調整DTA DTL 是最安全的!

--