待出售非流動資產-減損,迴轉,取消出售 - 會計

※ 引述《Markowitz (重生)》之銘言：
: 鄭丁旺老師 中級會計11E Ch07 p.457
原來101年司特中會出題者是鄭丁旺老師^^

: Q.13
: 易如公司12年7月1日以$1,500,000取得一部機器，
: 估計耐用年限為2年，無殘值，採直線法提列折舊。
: 經評估該機器於12年12月31日之可回收金額為$1,050,000，
: 並認列相關減損損失。13年3月31日易如公司核准出售該機器計畫，
: 符合分類為待出售之條件且分類為待出售非流動資產。
: 經評估該機器於13年3月31日之使用價值為$800,000，
: 公允價值減出售成本為$750,000。
: 13年12月31日易如公司又因經營策略變動，致該機器不再符合分類為
: 待出售之條件，而停止將該機器分類為待出售非流動資產。
: 經評估該機器於13年12月31日之可回收金額為$250,000。(不考慮所得稅影響)
: 試作：易如公司之財務報表中，關於該機器
: (1) 12年須認列之減損損失金額
: (2) 13年須認列之減損與折舊之合計金額
: (3) 13年3月31日分類為待出售非流動資產後之帳面金額
: (4) 13年12月31日停止分類為待出售非流動資產後之帳面金額
: 我的問題在於第3小題，解答給$750,000
: 但是13年3月31日之可回收金額按照 Max{使用價值,淨公允價值}規則，
: 應該選$800,000才是吧?

遇到"待出售非流動資產"時 一律以淨公允價值來評價

所以(3)我認為是750,000沒有問題

: 13年3月31日可回收金額選$750,000
: →第2小題解答為175,000+125,000+500,000=800,000
: 若可回收金額選$800,000
: →我的算法是175,000+75,000+550,000=800,000
: 雖然第2小題無論選誰，結論都是$800,000，但總覺得解答的過程還是怪怪的~

因為固定資產的計算模式類似所以會算出相同的答案

倘若閱卷老師要抓計算過程就得小心了

: 希望版上同學可以幫忙解惑，謝謝!!!
: 以下是我列的分錄：
: 12/07/01 PPE 1,500,000
: Cash 1,500,000
: 12/12/31 Depr. 375,000
: A.D.-PPE 375,000
: Loss 75,000
: A.I.-PPE 75,000
: 13/03/31 Depr. 175,000
: A.D.-PPE 175,000
: Loss 75,000
: A.I.-PPE 75,000
: 待出售非流動資產 937,500
: A.D.-PPE 550,000
: A.I.-PPE 150,000
: PPE 1,500,000
: A.I.-待出售非流動資產 137,500

公報上的作法得採總額法(林蕙真老師認同之較合理作法)

分錄列示如下
借：待出售非流動資產 950,000
　　累計折舊－機器 550,000
　　累計減損－機器 75,000
　　貸：機器 1,500,000
　　　　累計減損－待出售 75,000

重分類時點下待出售非流動資產帳面價值=950,000-75,000=875,000

與淨公允價值(750,000)做比較

借：減損損失　　 125,000
　　貸：累計減損－待出售 125,000

: 13/12/31 PPE 1,500,000
: Loss 550,000
: A.I.-待出售非流動資產 137,500
: A.D.-PPE 1,125,000
: A.I.-PPE 125,000
: 待出售非流動資產 937,500

最後一分錄再不多述

取消重分類時點帳面價值=750,000
可回收金額=250,000
再補與減損損失=750,000-250,000=500,000
這時候已經是"普通機器" 用可回收金額合理

由於重分類至待出售非流動資產該期間(4/1~12/31)不提列折舊

題目欲求X13年減損損失+折舊金額總額

有三段
1/1~3/31之折舊費用=175,000
重分類時點減損損失=125,000
取消重分類減損損失=500,000
合計金額 =800,000

以上供參&請予指教感謝!!!

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