很愚蠢的利息資本化... - 會計

※ 引述《missYang (迷‧失‧羊)》之銘言：
: 郝強課本269頁的利息資本化
: X1/3/1動工興建 分別於下列日期支付工程款：
: 3/1 $720,000
: 6/1 1,200,000

專案借款在6/1動用280,000 所以剩下的920,000由一般借款支用

: 7/1 3,000,000
: 12/1 3,000,000
: 借款資料：
: A:X1年初專案借款100萬 利率12%
: B:應付公司債100萬 利率13%
: C:應付票據120萬 利率10%
: 專案借款未動用資金存放於銀行 年利率4%

步驟1.專案借款部分
↓專案借款的利息支出 年利率12% 月利率1%
累計支出平均數 閒置資金 借款成本 投資收益 資本化
↑專案借款未動用資金回存收益
X1/3/1~X1/ 5/31 720,000 280,000 30,000 2,800* 27,200
X1/6/1~X1/12/31 1,000,000 - 70,000 - 70,000

*280,000*4%*3/12=2,800

: 課本作法我看不太懂...但參考鄭爺爺中會的作法自己寫了一下 南轅北轍不知道錯在哪
: 卡關很久很崩潰...還望指教<(_ _)>
: 想法：
: 加權平均支出=(72萬*3+192萬*1+492萬*5+792萬*1)/10=366萬 (3/1-12/31平均支出)
: 加權平均專案借款額:100萬

算累計支出平均數的時候 專案借款跟一般借款要分開
因為專案借款的部分可全部資本化
一般借款則需再與認列利息取小來決定認列資本化的金額

: 專案借款資本化期間利息支出:100萬*12%*(10/12)=10萬
這個10萬沒有錯 只是還要減掉閒置資金回存的投資收益
30,000-2,800+70,000=97,200 專案借款認列的資本化金額

: 加權平均專案借款利率:10萬/100萬=10%
: 加權平均一般借款額:220萬

: 一般借款資本化期間利息支出:(100萬*13%+120萬*10%)*(10/12)=208,333
: 一般借款利率:208333/220萬=9.47%
因為借款期初已經存在 要計算的一年的借款借款利率 所以不用先*10/12

步驟2.其他借款部分

6/1~6/30 7/1~11/30 12/1~12/31
↓ ↓ ↓
累計支出平均數=(920,000*1/12+3,920,000*5/12+6,920,000*1/12=2,286,667

一般借款加權平均利率= (100萬*13%+120萬*10%) / 220萬 =11.36%

設算利息=2,286,667*11.36%=259,765

與認列利息(120,000+130,000)*7/12=145,833取小→145,833

故資本化金額=97,200+145,833=243,033

: 優先使用專案借款 再使用一般借款
: 100萬*10%+220萬*9.47%=308340 剩餘(366-320)=46萬為自有資金
: 所以資本化期間的利息都能資本化...|||
: 我知道這很扯...但如果專案借款跟一般借款不能混再一起用平均支出扣
: 或者我的想法真的沒救...也請跟我說...我再努力想辦法接受專案借款先算的想法orz


其實我應該跟課本上的算式打的差不多

上面解釋若有錯誤再麻煩版友提出指教:)

希望有幫助到你~

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