應資本化利息問題 - 會計

A公司於X7年8/1開始自建機器設備，預計3個月完工。為自建設備，A公司於7/31簽發本票
$500,000，利率12%，三年到期，向銀行借款，每年7/31付息。8/1支付$100,000，其餘款
購買債券作為以公允價值衡量之債券投資，利率10%，10/31到期，且到期日之公允價值等
於取得成本。11/1完工時支付剩餘款項$400,000。A公司於x7年12/31尚有其他借款
$60,000，利率8%，六年到期，係於x3年1/1借入，每年12/31付息。
試作x7/10/31、x7/12/31 的分錄

解答:
x7/10/31
機器設備(在建工程) 405,000
現金 400,000
利息費用 5,000

X7/12/31
利息費用 29,800
現金 4,800
應付利息 25,000



我的做法:
x7/10/31
機器設備(在建工程) 405,000
現金 400,000
應付利息 5,000

X7/12/31
利息費用 24,800
現金 4,800
應付利息 20,000


我的問題是問:
解答在12/31的利息費用為何有算入應資本化的利息金額??
應資本化的利息金額不是應該算在資產成本的增加嗎??
還是說我的想法哪邊有錯呢??
感謝大師解惑!!!

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