所得稅會計 虧損遞轉 前抵或後抵 - 會計

題目來自八版林蕙真 中級會計學 下冊 p337

練習題第十題

伯朗公司成立於X7年初 X7年度稅前淨利為$100,000 X8年度稅前淨損為$60,000

該公司經理人預估X9年度景氣將復甦 應有淨利$80,000 假設X7至X9年稅率

分別為25% 28% 及 30% 伯朗公司X7年至X8年並無任何暫時性差異產生 試作

(1)依稅法規定 伯朗公司可選擇X8年虧損先遞轉以前三年 再遞轉以後十五年

亦可選擇虧損直接遞轉十五年 試問該公司應如何作選擇

(2)略

(3)根據1的答案 假設X9年課稅所得為$85,000 因暫時性差異產生遞延所得稅負債

$6,000 試作伯朗公司X9年度所得稅分錄及損益表上有關所得稅之表達


第一題答案是選擇遞轉以後年度 因為X9年稅率30% > X7年稅率25%

想請教的是第三題的分錄部份就好

答案給的是

所得稅費用 31,500

遞延所得稅資產 18,000

遞延所得稅負債 6,000

應付所得稅 7,500


但我直覺會去用課稅所得去乘當年稅率去求應付所得稅

為85000*30%=25,500

我的分錄則是會變成


所得稅費用 49,500

遞延所得稅資產 18,000

遞延所得稅負債 6,000

應付所得稅 25,500


想請教一下我哪邊思考錯誤了 謝謝!


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