所得稅與錯誤更正問題 - 會計

※ 引述《cindy200211 (布丁)》之銘言：
: 大家好，麻煩幫忙解答了
: Q1:甲公司於民國83/1月以100萬購入機器設備一部，估計耐用年限為8年。依法得享受10%
: 所得稅抵減，唯所得稅抵減數以當年度應納稅額的半數為限，當年度不足抵減時，
: 得在以後四年度內抵減之。假設該公司折舊費用無暫時性差異，
: 且83至85年度稅前純益分別為16萬，28.8萬，40萬，所得稅均為25%。
: 若該公司稅前財務所得與課稅所得相同，則在下列不同所得稅抵減會計處理方法下，
: 該公司83年底”遞延所得稅資產”與”遞延所得稅抵減”餘額各為若干?
: 答: 遞~資產 遞~抵減
: (1) 當期認列法 8萬 0
: (2) 遞延法 8萬 87500
: <就遞延法而言，我的想法是每年可抵100萬*0.1=10萬
: 然後抵減的上限是16萬*0.25=4萬，4萬*1/2=2萬>

"遞延所得稅抵減"這是依設備提列折舊提間逐年抵減喔!
所以每年抵減100000/8=12500。
83年底遞延所得稅抵減: 100000-12500=87500
你講的這個抵減上限是抵減"所得稅費用"，也就是"遞延所得稅資產"的規定。

: Q2~4都是錯誤更正題目
: Q2:93年底發現幾項錯誤。未更正錯誤前92及93年的淨利為33400，34100
: (1)92/10/1支付兩年保險費$12,000，該公司於支付時全數認列為費用，
: 且92.93年底期末均未做調整。
: (2)期末漏記應付薪資:92年25000，93年33000
: (3)期末漏計應收利息:92年6900，93年5800
: (我是不熟這些正確分錄應該怎麼做)
: 如果是(1)，92年應做 借:預付保險費10500 貸:保險費10500
: 93年是以92未做以上分錄的方式，而作借:保險費嗎

這邊表達的錯誤做法是:
92/10/1
保險費 12000
現金 12000
爾後沒做相關調整，因此理應於92.93.94年間調配的費用卻集中在92年，
因此92年費用高估，93.94年費用低估。

而正確作法應該還要多做兩個調整分錄，以及轉回分錄(也可不做往後改採記實轉虛):
92/12/31
預付保險費 10500
保險費 10500

若轉回: 若不轉回:
93/1/1
保險費 10500 不作分錄
預付保險費 10500

93/12/31
預付保險費 4500 保險費 6000
保險費 4500 預付保險費 6000

兩種都一樣，93年底帳戶餘額為:
保險費6000，預付保險費4500。
那目前錯誤的作法93年帳上餘額為:
保險費0，預付保險費0。
而92年費用被高估導致淨利被低估10500。
所以錯誤更正時，只要補做上面這些帳戶的"淨額變動"，使錯誤帳戶餘額能夠回歸正確。
因此我們切這樣的分錄:

保險費 6000
預付保險費 4500
前期損益調整 10500

中間的前期損益調整是用於調整92年的淨利，因為保險費都灌在92年度，
但實際上92年度只消耗
: 這邊我不是很懂說為何93淨利因為(1)而減少6000，要怎麼想?
: 針對(2)，是因為漏計應付，會有相對應費用；那93為何淨利只在減少8000
: (3)，是因為漏記應收，會有相對應收入；那93為何淨利再減1100

(2)因為92年度的費用漏做，就讓費用灌到93年去了，
這樣93年付現時帳上沒有應付薪資做沖抵，導致費用高估。
因此93年淨利被低估了25000，但93年底又漏做所以又被高估了33000。
所以93年淨利只要調降淨額8000就好。

(3)漏計應收令92年度少計利息收入6900，這筆收入在93年收現的時候全被歸入93年收入，
因為93年度多計利息收入6900，但93年度又少計5800利息收入，
因此93年度收入被多計的淨額是6900-5800 = 1100，所以只要調整1100就好。


: Q3:83年和84年純益分別為3萬和56250。該店免納所得稅。民國85/1月查帳時，
: 發現下列錯誤
: (1)83年底漏記辦公室用品盤存1050；84年底露寄450。該店於購進時一律借記”辦公用品
: 費用”
: 想問問這個為什麼答案是(以對淨利去調的角度)
: 83 84
: 83年底用品盤存少記 1050 (1050)
: 84年底用品盤存少記 450

觀念同上題。

: Q4:義興公司存貨採定盤制。下列是該公司82~84年部分財報
: 82年底 83年底 84年底
: 流動資產 90000 96000 88000
: 業主權益 102000 140000 100000
: 會計年度於12/31結束。期末盤點時，發現以下兩項錯誤
: 82年底末存高估8000
: 83年底末存低估5000
: 試計算82.83.84年底C.A和業主權益是?
: 82年底 83年底 84年底
: C.A 82000 101000 88000
: O.E 94000 145000 100000
: (83年底的C.A我會覺得是96000-8000+5000
: 不知是哪裡想錯了，其他的沒什麼頭緒)
: 謝謝大家看完落落長的題目!!先謝謝大家的回答了:)

末存高估的影響有:
(1)本期期末存貨評價
(2)明年期初存貨評價
(3)本期淨利計算
(4)明年淨利計算

並不會影響明年底的存貨評價，因此83年底的CA就很單純的是96000+5000=101000。
年底存貨高低估自然就是該年度年底存貨該調整，不會去影響到隔年底的存貨..
但會影響隔年初存，所以影響損益計算。

--
你可以叫我男奴。

--