投資及基金問題 - 會計

1.下列為合成公司X1年度有關債券投資之交易：
1/16 購入乙公司4%公司債$80,00，該債券每年4月16日及10月16各付息一
次，到期日為X9年4月16日，該公司共付現金$78,820。
2/1 購入丙公司7%公司債$100,000，共付現金$101,512，該公司債每年2/1
及8/1各付息一次，到期日為X5/8/1。
11/1 出售丙公司債面值$50,000，共得現金$50,880。
假設該公司採用直線法攤銷溢、折價。

◎此題不太確定要如何計算,想問X1年所有相關分錄該如何做?

2.木清公司將一張面額10,000元，票面利率8%，5年到期，每年年底支付固定金額之票據
，出售給利先公司。該票據出售時係折價使得利先公司獲得9%之實質報酬率。試問利先公
司就此張票據所能承認之利息收入共有多少?
答：$2,781。

◎此題不管我如何折現算出來都不是$2,781，想請問利息收入該如何得出?

3.寶佳公司X1/1/3以$800,000購入永發公司10%之普通股股票作為策略性投資。當時永發
公司之帳面淨值為$5,000,000，經分析發現，投資成本與股權淨值之差額半數由於土地低
估，半數由於某折舊性資產低估，此資產耐用年限10年，採直線法折舊。X3/1/3再以
$1,280,000購入20%之普通股票作為長期投資，並對永發公司有重大影響力，採權益法並
追溯調整。當時永發公司之帳面淨值為$5,400,000，投資成本與股權淨值之差額半數由於
土地低估，半數由於某折舊性資產低估，此資產耐用年限8年，採直線法。
股票之市價 淨利 5/1支付股利
X1 $850,000 $300,000 --
X2 $890,000 $500,000 $400,000
X3 $950,000 $500,000 $200,000
試作X1~X3之分錄。

◎此題我想問的是
X2/5/1 現金 40,000
股利收入 30,000
FA-FV 10,00 (為何不是全部作股利收入?)
X3/1/3 長投 20,000
前期損益調整 20,000 (80,000-30,000-15,000*2)
想確定：$80,000→認列損益、$30,000→股利、$15,000*2→差額攤銷，對嗎?

4.台中公司於81/1/1以$30,000購買埔里公司普通股，取得10%股權，此時台中公司並無
影響力。於82/12/31以$50,000在購買15%股權，此時台中公司具有重大影響力。埔里公司
之資料如下：
81/1/1 82/12/31
8%累積特別股,面額$10(贖回價格$12) $100,000 $100,000
普通股,面額$10 200,000 200,000
APIC-累積特別股 50,000 50,000
APIC-普通股 30,000 30,000
R/E(80~82年間皆未宣告股利) 20,000 70,000
合計 400,000 450,000

◎此題想請問的是
第一批攤銷=[$30,000-((400,000-(120,000+8,000)*10%))]/10=$280
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第二梯攤銷=[$50,000-((450,000-(120,000+24,000)*15%))]/10=$410
底線部分數字是為何? ~~~~~~~~~~~~~~~

5.華信企業於83.84年分三次購入正格公司之股權，華將正格公司視為未來合併之對象
正格公司之股東權益如下：
83/1/1 股本1,000,000股,每股面額$10
資本公積$200,000
保留盈餘$300,000

華信三次購入成本：
83/7/1 100,000股 $17
84/1/1 150,000股 $20
84/10/1 100,000股 $22
正格公司於每年4/1發放現金股利，83年每股股利$2，84年每股股利$3。正格83年盈餘
$4,000,000，84年盈餘$3,000,000。

◎此題想問的是，題目中所給正格公司之股東權益為83/1/1，但在計算差額攤銷時，
83/7/1之股權淨額為何為何是用$10,500,000計算而不用扣除83年所發放之股利呢?






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