會計/可轉換公司債 - 會計

Iris avatar
By Iris
at 2010-07-27T20:53

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※ [本文轉錄自 Examination 看板 #1CJc3i9T ]

作者: Modeler (只剩我一個人孤單的角落) 看板: Examination
標題: [課業] 會計/可轉換公司債
時間: Tue Jul 27 12:30:32 2010

1.考試科目:會計


2.章節名稱or篇名(單元關鍵字):可轉換公司債


3.目前參考用書or考古題出處:公職王擬答


4.想問的內容:
內容有點長,還麻煩高手了~

台灣公司於民國98年1月1日以面額發行可轉換公司債1,000張,每張面額$1,000,票面利率
4%,每年12月31日付息,三年到期。公司採利息法攤銷公司債折溢價。發行當時,相同條
件但不可轉換之公司債,其市場利率為5%。公司債於流通期間每張債券持有人可以每股$20
的轉換價格,轉換為仁愛公司的普通股(每股面值$10)。民國99年1月1日有500張的可轉
換公司債執行轉換權。民國100年1月1日仁愛公司至公開市場以$255,000買回250張可轉換
公司債,當日相同條件但不可轉換之公司債,其市場利率為4.5%。若仁愛公司為誘導轉換
,於民國100年2月1日宣布將轉換價格降為每股$16,當日普通股的公平價值為$30,剩餘
250張可轉換公司債新增轉換費用。據此,公司債持有人於民國100年4月1日執行125張公司
債之轉換權。
試作:
(一)民國98年及民國99年有關公司債之所有分錄。(9分)
(二)民國100年1月1日買回公司債之分錄。(4分)
(三)民國100年2月1日及4月1日的必要分錄。(7分)
(註:計算請四捨五入至整數位。)
現值因子如下:(1+5%)^3 = 0.864;(1+4%)^3 = 0.889;
(1-(1+4%)^3) / 4% = 2.775;(1-(1+5%)^3) / 5% = 2.723。


5.想法:(以下現值皆使用題目給予數值計算並四捨五入至整數位。)
(一)
公司債發行價格(公平價值)
=1,000*1,000*4%*2.723+1,000*1,000*0.864
=$972,920
認股權價值(公司債折價)
=1,000*1,000-972,920
=$27,080

98/1/1 現金 1,000,000
公司債折價 27,080
資本公積-認股權 27,080
應付公司債 1,000,000

認列利息費用
=(1,000,000-27,080)*5%
=$48,646

98/12/31 利息費用 48,646
公司債折價 8,646
現金 40,000

公司債折價餘額
=27,080-8,646
=$18,434
認股權(轉換部分)
=27,080*500/1,000
=$13,540

99/1/1 應付公司債 500,000
資本公積-認股權 13,540
資本公積-普通股溢價 254,323
公司債折價 9,217
普通股 250,000

公司債折價餘額=$9,217
應付公司債餘額=$500,000
認股權餘額=$13,540

認列利息費用
=(500,000-9,217)*5%
=$24,539

99/12/31 利息費用 24,539
公司債折價 4,539
現金 20,000

公司債折價餘額
=9,217-4,539
=$4,678

(二)
公司債公平市價(僅計算購回部分)
=250*1,000*(1+4%)/(1+4.5%)
=$248,804
認股權購回價格 認股權(購回部分帳面價值)
=255,000-248,804 =13,540*250/500
=$6,196 =$6,770 差額=$574

100/1/1 應付公司債 250,000
資本公積-認股權 6,770
償債損失 1,143
資本公積-庫藏股交易 574
公司債折價 2,339
現金 255,000


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All Comments

Anonymous avatar
By Anonymous
at 2010-07-30T00:04
這題題目有給現值,從頭到尾就只能用那個算
Ida avatar
By Ida
at 2010-08-01T00:02
公職王算的沒錯
Edwina avatar
By Edwina
at 2010-08-01T11:02
在算折價的時候要用市場利率折算現值
Frederic avatar
By Frederic
at 2010-08-03T09:09
1,000,000*.864+40,000+2.723=972,920
*

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By Oscar
at 2010-07-27T17:45
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By Gary
at 2010-07-27T13:16
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By Wallis
at 2010-07-27T09:06
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By Olga
at 2010-07-27T08:52
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Anthony avatar
By Anthony
at 2010-07-27T08:28
詳請請點選以下連結 http://careerjust.com.tw/news/order.html - ...