會計學/所得稅會計 - 會計

※ 引述《StarTree (星)》之銘言：
: (88CPA考題)
: 多益公司87年初遞延所得稅資產與負債均無餘額，87年帳列稅前淨利500,000，其
: 與課稅所得間有下列差異：
: A.交際費超限36,000
: B.帳上認列分期付款銷貨毛利400,000，報稅時係自87年起每年認列100,000
: C.帳上認列產品保證費用300,000，報稅時按實際支付情形，於87.88.89年分別認列
: 180,000、90,000及30,000
: D.87年稅率為35%，88年和89年為30%，90年以後之稅率為25%
: 試作：
: (1)87年所得稅相關分錄(遞延所得稅不必區分流動或非流動)
: 解答
: 所得稅費用 173,600
: 遞延所得稅資產 36,000
: 應付所得稅 124,600
: 遞延所得稅負債 85,000
: (2)若88年無任何暫時性或永久性差異發生，帳列稅前淨損$(480,000)，預計90年後
: 4年內將有足夠盈餘可資扣抵，作88年與所得稅相關分錄(遞延所得稅不必區分
: 流動或非流動)
: 解答
: 遞延所得稅資產 94,000
: 遞延所得稅負債 30,000
: 所得稅利益 124,000
: 想法：
: (我想問第2小題，因為答案需要用到第1小題的一點資訊，故先列出第1小題)
: 第2小題中DTL30,000我會算
: 可是DTA我都會算成 470,000*0.25+9,000-36,000 = 90,500
: 請問各位前輩高手，94,000該怎麼算出來呢，想了老半天卡在這，
: 感謝賜教 ^^

說不定我們同班喔~哈XD

切回正題 想說既然您只問94,000這數字,那我就回答這個就好了XD

94,000這數字的來源是這樣的

88年初 的DTA是 36,000

88年底 的DTA計算如下

因88年的會計損益為(480,000)

Step1.將會計損益調整為課稅所得

(480,000)+100,000(分期銷貨)-90,000(服務保證)=(470,000)

Step2.算出年底應有的DTA和DTL

今年增加的DTA：70,000*0.3+100,000*0.25+300,000*0.25=121,000
(因虧損扣抵)
註:470,000-70,000-100,000=300,000
89年 100,000-30,000=70,000
90年 100,000

分期銷貨的DTL：100,000*0.3+100,000*0.25=55,000

服務保證的DTA：30,000*0.3=9,000

故年底應有DTA=121,000+9,000=130,000
DTL=55,000

期初DTA調整為期末DTA
36,000+?=130,000

?=94,000

但願有解除您的疑惑。

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