會計師101 避險 - 會計

※ 引述《mijake (see u again!)》之銘言：
: 甲公司功能性貨幣與報導貨幣均為新臺幣。X1 年1 月1 日甲公司投資1,000,000 美元，
: 在美國成
: 立一子公司（功能性貨幣與報導貨幣均為美元）。為規避外幣匯率風險，甲公司考慮以下
: 列兩個
: 遠匯合約之內含價值部分為避險工具，規避前述子公司淨投資之外幣匯率風險：策略A 係
: 於X1年1 月1 日與銀行簽訂於X1 年3 月31 日到期之零成本、淨額交割之遠期外匯賣出合約，
: 約定之遠期匯率為$32.8，金額為1,000,000 美元。策略B 係於X1 年1 月l 日與銀行簽訂於
: X1 年3月31 日到期之零成本、淨額交割之遠期外匯賣出合約，約定之遠期匯率為$49.2，金額為
: 666,667歐元，策略B 合乎所有適用避險會計之條件。以下為兩種獨立之相關匯率假設：
: 假設一：
: 美元即期匯率 3/31到期之美元遠期匯率 歐元即期匯率3/31 到期之歐元遠期匯率
: X1 年1 月1 日 $33 $32.8 $49.5 $49.2
: X1 年3 月31 日 31 － 46.6 －
: 假設二：
: 美元即期匯率 3/31 到期之美元 遠期匯率歐元即期匯率3/31 到期之歐元遠期匯率
: X1 年1 月l 日 $33 $32.8 $49.5 $49.2
: X1 年3 月31 日 31 － 46.4 －
: 請依下列三個獨立情況，試作甲公司X1 年3 月31 日遠匯合約之分錄（無須作被避險項目
: 之分錄）。
: (一)情況一：在假設一之匯率資料下，甲公司採取策略A。（5 分）
: (二)情況二：在假設一之匯率資料下，甲公司採取策略B。（5 分）
: (三)情況三：在假設二之匯率資料下，甲公司採取策略B。（5 分）
:

我想請問在針對整體公允價值變動避險下,該如何作分錄呢?

以情況一來說, 我的分錄如下:

被避險工具:長期投資 由 33000000 NTD 降至 31000000,所以減少2000000

避險工具: 避險有效性: 2000000 x 1000000/1000000 = 2000000

(32.8-31) * 1000000 = 1800000

避險金融資產 1800000
金融資產價值變動損益 200000

換算調整數 2000000

但補習班的答案為

避險金融資產 1800000
換算調整數 1800000

亦即沒有在額外去算避險有效性, 煩請版上高手解答, 謝謝.


--