會計考古題~ - 會計

87基四

嘉南公司成立於84年初，86年稅前有關資料如下：
甲部門

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其他各部門 1/1~9/30 10/1~12/31
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銷貨 300000 35000 17000
銷貨成本 180000 30000 4000
銷管費用 50000 11000 3000
利息收入 12000 - -
提前清償
債務利得 15000 - -

其他資料：
1.該公司於86年10月1日決定將甲部門予以關閉處分，估計至87年3月1日才能處分
完畢，估計處分損失6000(稅前)
2.另發生下列錯誤，但帳上尚未更正：(非甲部門)
85年底及86年底分別漏記應付費用5000及3000
84年初購入一部設備，購價80000，費用20000，估計可用5年，無殘值，採直線法折舊
，但購入時將運費作該期費用。86/7/1將該設備交換另一部公平價值60000的設備(不具
商業實質)，帳上以帳面價值轉作新資產成本，新設備可用4年，殘值5000，採直線法折舊
3.該公司存貨原採先進先出法，86年初改採平均法，有關資料：
84年底 85年底
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先進先出法期末存貨 21000 24500
平均法期末存貨 18000 20100
4.86年利息收入中有9000係公債利息，依法可免稅
5.85年帳列資料：
期初保留盈餘 50000
淨利 80000
股利 60000
6.86年中分配股利40000
7.稅率40趴
試問：
(1)86年度稅後純益為多少?
(2)85、86年底保留盈餘為多少?

有關錯誤更正(我自己作的分錄，不確定對不對= =)
(應計費用)
正確 錯誤
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85年 XX費用 5000 無分錄
應計費用 5000
86年 XX費用 3000 無分錄
應計費用 3000

(設備)
正確 錯誤
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84/1/1
設備 100000 設備 80000
現金 100000 費用 20000
現金 100000
84/12/31
折舊 20000 折舊 16000
累折 20000 累折 16000
85/12/31
折舊 20000 折舊 16000
累折 20000 累折 16000
86/7/1
折舊 10000 折舊 8000
累折 10000 累折 8000
換入新設備
NEW 50000 NEW 40000
累折50000 累折40000
設備 100000 設備 80000
86/12/31
折舊 5625 折舊 4375
累折 5625 累折 4375




解答：
(1)部分損益表
繼續營業單位稅前純益 95750(除了題目給的資料外，97000，還要扣啥?)
所得稅 (34700)
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繼續營業單位純益 61050
停業單位損益：
營業利益 2400
處分損失 (3600) (1200)
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列計非常項目前純益 59850
存貨計價方法改變之影響數 (2640)
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本期純益 59850

(2)保留盈餘表 86年度 85年度
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期初餘額 70000 50000
前期損益調整 4200 9600
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調整後期初餘額 74200 59600
加：本期純益 57210 74600
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可分配餘額 131410 134200
減：發放股利 (40000) (60000)
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期末餘額 91410 74200

不懂的是86年期初餘額 70000跟PPA4200怎麼來的

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