會計處理程序 - 會計

92年高考會計

下列為忠孝公司91年12年31年日之調整前試算表
借方 貸方
現金 260000
應收帳款 850000
備抵壞帳 16000
存貨(90/12/31) 870000
機器設備 2639000
累計折舊-機器設備 120000
應付帳款 790000
庫藏股 50000
應付公司債 900000
股本 1500000
資本公積 400000
保留盈餘 93000
銷貨 2550000
進貨 1200000
營業費用 350000
利息費用 100000
會計原則變動累積影響數(稅前)100000
地震損失(稅前) 150000
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合計 6469000 6469000

期末應調整事項如下：
1.壞帳應就期末應收帳款餘額3%估列
2.期末存貨盤存計980000
3.營利事業所得稅按稅率25%估算
4.機器設備本年度折舊費用50000
5地震損失符合非常損益條件
試作：
1.91年財務狀況表中資產總額為?
2.91年財務狀況表中股東權益總額為?
3.略
4.91年損益表中本期純益為?

我的解答
1.
現金 260000
應收帳款850000
備呆 (25500) 824500
存貨 980000
機器 2639000
累折 (170000) 2469000
---------
資產總計 4533500

4.
損益表
銷貨收入 2550000
銷貨成本
初存 870000
進貨 1200000
末貨 (980000) (1090000)
銷貨毛利 1460000
營業費用 409500(加上折舊跟呆帳)
營業外損失 (150000)
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稅前純益 900500
所得稅 (225125)
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本期純益 675375
如果依ifrs規定的話，會計變動就作前期損益調整，而地震損失就作營業外損失

2. 股東權益
股本 1500000
資本公積 400000
保留盈餘 843375(93000+ppa75000+本期純益675375)
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小計 2743375
庫藏股 (50000)
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權益總額 2693375

因為這算是考古題，不知道如果依新規定的話，我的作法是否正確

ps 後來我自己補上有關負債

應付帳款 790000
應付公司債 900000
應付所得稅 225125
遞延所得稅負債 25000
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總計 1940125

結果出現 資產45335000 負債+權益 4633500

我是覺得我應付所得稅還是遞延這邊有問題(還不太懂所得稅會計- -)


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