模考高會-所得稅 - 會計

※ 引述《mijake (see u again!)》之銘言：
: 嗯..這是某家很有名補習班的題目:
: 名師公司持有名達公司80%股權，收購日(X1年1月1日)名達公司存貨公平市價較帳面金額
: 高$200,000，上述存貨截至X2年1月1日止尚有半數未出售，X2年度名達公司出售尚未出售
: 存貨的半數，收購日名達公司耐用年限剩餘5年之設備帳面金額較公平市價為高，X2年1月
: 1日未攤銷餘額為$50,000，採直線法提列折舊。X2年初名師公司購自名達公司存貨金額為
: $100,000，銷貨毛利率為30%。X2年度名師公司以成本加成25%之售價出售存貨予名達公司
: ，X2年底名達公司尚未出售存貨金額有$60,000，名師公司及名達公司個體或個別財務報
: 表未認列任何遞延所得稅，投資收益無暫時性差異，股利收入不計入所得額課稅。X2年度
: 兩家公司損益資料如下：
: 名師公司 名達公司
: 個別稅前淨利 $2,000,000 $1,000,000
: 投資收益 ? -
: 所得稅費用 (600,000) (200,000)
: 稅後淨利 ? $0,800,000
: 下列何者正確(A)X2年度合併損益表所得稅費用為$799,100 (B)X2年度合併資產負債表期
: 末遞延所得稅資產為$9,900 (C)X2年度名師公司認列投資收益為$782,000 (D)X2年度名
: 師公司稅後淨利為$2,023,200 (E)合併資產負債表遞延所得稅負債為$10,000
: 答案為ABDE,
: 但以A來講,我算出來的答案為$800000-20000(存貨帳面差迴轉)+2500(設備帳面迴轉)
: +9000(逆流存貨回轉)-2400(順流存貨未實現利潤DTA) = 789100,少的10000,是我漏了什麼嗎?
: 煩請板上大大指教,感恩!

你應該是忽略這句：

「存貨截至X2年1月1日止尚有半數未出售，X2年度名達公司出售尚未出售存貨的半數」

表示X2年底其實還有 (200,000/2) / 2 = 50,000 仍未售出



以下算式：

1.

X1 1/1 收購時差異：

存貨低估 200,000　　　　設備高估 62,500
→DTL 40,000　　　　→DTA 12,500

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2.


1)X2年收購差異攤銷：
　　　　　　　　　　　　低估攤銷　　　　　　　　　　　 高估攤銷

存貨(X2年度賣了50,000)　 50,000 　 　設備 12,500
DTL(減少)　　　　　　　　(10,000)　　　DTA　　　　　　　 (2,500)
------- 　 -------
稅後　　　　　　　　　　　40,000 　 稅後 10,000


2)X2年存貨差異攤銷

X2初存已實現利益(本期實現) 30,000 　　X2末存未實現利益　　(12,000)
DTA(減少) (9,000)　　DTA(增加) 2,400
--------- --------
稅後已實現利益 21,000 稅後未實現利益 (9,600)


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(A)
所得稅費用= 800000 - 10000 + 2500 + 9000 - 2400
= 799,100

(B)　　　
DTA = 12,500 - 2500*2 + 2,400 = 9,900
設備於X2末仍高估產生之DTA X2末存DTA

(C)
投資收益= (800000-40000+10000+21000)*80% - 9600 = 623,200

(D)
母NI = 1,400,000+623,000 = 2,023,000

(E)
DTL = 40,000 - 30,000 = 10,000
存貨於X2末仍低估產生之DTL

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