海關退稅收入分錄 - 會計

版上大大好：

依查準第33條規定：「營利事業繳納之稅捐原以費用列帳者，如於繳納年度收到退稅款時，應以原科目沖回，如
於以後年度始收到退稅款者，應列為收到年度之非營業收入。」

我比較疑惑的是跨年度收到退稅款時的財上分錄，是否會與稅上認其他收入有所抵觸，範例如下：

在不考量營業稅情況下，採定期盤存制，假設101年進貨成本(含關稅及菸酒稅10元)50元，代收代付健康捐20元，售價80元，其分錄如下：

進貨 50
代收代付健康捐 20
現金 30
應付帳款 40


現金 100
銷貨收入 80
代收代付健康捐 20

銷貨成本 50
存貨 50


於102年度發生全額銷貨退回，並全額進貨出予原廠商，並獲取關稅及菸酒稅退稅收入


銷貨退回 80
代收代付康捐 20
現金 100

存貨 50
前期損益調整 50


現金 30
應付帳款 40
代收代付健康捐 20
進貨退出 50


我的疑問點在於，最後一筆分錄作法是否正確？若屬正確，本期損益其實是無影響(因期初存貨增加，但又進貨退出)，而為何稅上規定海關退稅款要轉列其他收入？若當初成本已認，嗣後轉收入，我覺得沒問題，但在我提的這個情況下，似乎帳上已無認列成本，為何還需轉其他收入？那正確的分錄應該要如何作才對，謝謝

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