王澍老師稅法總複習一題 - 會計

甲公司95年度稅前盈餘100萬元，96年度稅前盈餘亦為100萬元，該公司95年度繳納營所稅
後未分配盈餘，97年被加繳10%未分配盈餘稅，該公司決定在97年底將全部未分配盈餘分
配予股東，假設該公司有一外國非居住者個人股東擁有10%股權，試依現行所得稅法規定
計算該外國股東應被扣繳之稅款。(為簡化起見，不必考慮營所稅累進差額，亦不必提列
法定盈餘公積，營所稅稅率按舊制25%計算)

我的算法是:

95年度:
100X25%=25
100-25=75
75X10%=7.5
100-25-7.5=67.5
96年度:
100X25%=25
100-25=75

所以分配給該股東之股利淨額為(67.5+75)X10%=14.25
依施行細則第61-1條規定:(取低者)
抵繳稅額=7.5X(67.5/67.5)X10%=0.75
抵繳上限=(67.5X10%)X10%=0.675
所以該外國股東應被扣繳14.25X20%-0.675=2.175萬元


解答上面只寫 抵繳稅額=7.5X(67.5/67.5)X10%=0.75
所以該外國股東應被扣繳14.25X20%-0.75=2.1萬元


為什麼沒有比較"抵繳上限"呢???

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