租賃修改租約為何只有郝強老師的不一樣>< - 會計

目前所熟悉的是，租賃契約修改的話，若不改變租約性質(仍是融資租賃)，

承租人:依現有之隱含利率調整"應付租賃款"與"租賃資產"的帳面值。

這點沒甚麼問題，

倒是出租人的部分，不管是林蕙真老師第七版的中會、鄭丁旺老師第"十"版下冊

還是高點的徐樂老師最新出的課本，

都是原本熟悉的"重算隱含利率"，

就連郝強老師在第十一版的課本也是如此，

但是在郝強最新的十二版以及最新的第九版藍色題庫，

關於修改契約後，出租人的做法變成:

仍依原隱含利率認列新帳面，並且把新帳面與舊帳面的差額認列為

"變更租約損益"，舉例如下:100年地特三等會計(依照第九版藍色題庫的詳解)

寶春公司於X0年1月1日將其成本及公允價值皆為$2,000,000 的設備一部出租給南方公司，
租期4年，每年年底給付租金$600,000，租期屆滿時之估計殘值為$400,000，
由南方公司保證殘值二分之一。租期屆滿時設備須交還寶春公司；
另有關該租約之履約成本估計每年約為$25,225，用以支付設備之維修及保險費，
並由寶春公司負擔。該設備之耐用年限為6年，屆時無殘值。
寶春公司及南方公司均用直線法提折舊。租賃開始日非金融業最高借款利率為10%，
寶春公司的隱含利率則為12%(南方公司已知悉)。
寶春公司估計租金收現的可能性相當確定，亦無重大不確定之未來成本。
試作：
一.若X1年初雙方同意修改租約，自X1年起未來各年每年租金均增加$100,000，
且估計殘值及保證殘值同時皆增加$100,000。
請作寶春公司及南方公司於X1年初有關修改該租約之分錄(每家公司各作一筆)

第九版藍色題庫的詳解如下:

寶春公司(出租人)
X1/1/1 應收租賃款 400,000
未賺得融資收益 88,639
變更租約利益 311,361

各數字如下:
400,000=100,000*3+100,000==>三年多的租金加上保證殘值的增加，這沒甚麼問題。

至於那個311,361
==>674,775*(P3 12%)+500,000*(p3 12%)=1,976,586
574,775*(P3 12%)+400,000*(p3 12%)=1,665,225
1,976,586-1,665,225=311,361

如我前述:
"仍依原隱含利率認列新帳面，並且把新帳面與舊帳面的差額認列為"變更租約損益""

換句話說，以後遇到變更租約的問題，出租人完全"不用再重新設算新利率了"，

其他相關的修改租約題目在藍色題庫裡頭都是這樣做的，"完全不用重算利率了"

承租人的部分我就不列了，因為就跟一般的理解一樣。

相關的問題我爬了一下文，

其中14369篇的大大也提了此題的題目，只是當時所列的詳解是公職王的"擬答"，

且那篇的時空是去年的8月，論正確性應該這篇比較正確，

另外關於"是不是出租人不用再重算隱含利率"的討論只有17905篇的大大有提出，

那是關於IAS17號的釋例，可惜那篇討論的人不多。

所以我想請問今年正在ing補郝強老師的大大們，
(我自己是補過他101年會研所，但當時用的課本還是他的第十一版，當時課本關於
修改契約的部分仍是要"重算利率"，還特別用黑粗體字@@!
而現在的第十二版就完全改成前述了)

郝強老師會這樣寫的依據是甚麼?><

我自己是猜他是不是可能知道鄭丁旺老師還沒出版的第十一版下冊，

在租賃資產的部分會改成這樣算。@@!

打了好多，懇求大大們能夠提出一些看法，不管是補哪家的也好><

到底是繼續保持"重算利率的作法"，還是如前述

"仍依原隱含利率認列新帳面，並且把新帳面與舊帳面的差額認列為"變更租約損益""

在此謝過了!

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