記帳士試題各補習班擬解 - 會計

※ 引述《aayan (踢踢)》之銘言：
: 各位會計前輩們晚安，
: 針對有個這次記帳士考試的租稅申報實務第一題：
: 進項中"視同銷貨之交際費1,050,000元"是否可以扣抵有疑義，
: 志X和X民都把這部分扣除不扣抵，但X師是有加進去扣抵，
: 而我也認為應該要加進去扣抵，
: 故找了營業稅本法及解釋函令，還請大家不吝賜教，感謝各位了！
: (1)營業稅法第三條中提到(視為銷售)：
: 營業人以其"產製、進口、購買供銷貨之貨物"，轉供營業人自用......
: ，無償移轉他人所有者。
: 我的想法是，既然會依視同銷售開發票出來，想必應該是可以賣的貨物，
: 既然發票開出來了，沒理由進項不可以扣抵，如果不能扣抵的，那幹嘛開發
: 票出來呢？不就不符合加值型營業人的定義了嗎？


你開發票代表從買者那裡拿到銷項稅額，開發票就方便查帳用巴
:

(2)解釋函令財政部76年7月22日台財稅第761112325號：
: 營業人為酬勞員工、交際應酬或捐贈而無償移轉之貨物，如該貨物於購入時已決定供作
: 酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，並以各該有關科目列帳，其購入該項貨物所支付之進
: 項稅額，亦已依照營業稅法規定，除合於同法第19條第1項第2款但書規定為協助國防建
: 設、慰勞軍隊及對政府捐獻者外，已依照不得申報扣抵銷項稅額之規定未申報扣抵者，
: 可免視為銷售貨物並免開立統一發票，以資簡化。至營業人以其產製、進口、購買之貨
: 物，原非備供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，係以進貨或有關損費科目列帳，其購買
: 時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者，自仍應於轉作酬勞員工、交際應酬或捐
: 贈使用時，依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定，按時價開立統一發票。上項自
: 行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額，除屬同法第19條第1項第2款但書規定係為協助
: 國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻依法可予扣抵者外，其餘均不得申報扣抵銷項稅額，
: 並應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢，其有虛報進項稅額者，應依法處理。
: 以上敘述有點冗長，感謝看完並賜教！


EX:舉例

當初買進來時決定送員工(等於是付了3000元進項給進貨人)

一開始: 贈送時(不開發票情況) 你想開發票也行(進銷項都是ME)

借:存貨63000 借:捐贈 63000 借:捐贈:60000

貸:現金63000 貸:存貨 63000 借:進項3000(付給自己)


貸:存貨60000
貸:銷項3000

第二種是當初買進來時不知道會送員工

借:存貨60000 借:捐贈63000

借:進項3000(付給別人的3000之後扣抵銷項等同付0元) 貸:存貨60000

貸:現金63000 貸:銷項3000(追繳回來那不得扣的)







以上是我自己的理解，如有錯誤煩請大家指正!

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