請教101地特中會及成會考題 - 會計

※ 引述《amich (amich)》之銘言：
: 中會
: 1.甲公司於x5年12月與乙公司簽訂不可撤銷之購貨合約，約定在x6年1月15日向乙公司
: 購買原料10,000磅，每磅$30。該項原料至x6年底市價跌至每磅$29。甲公司於x6年
: 1月15日收到乙公司購買之原料，約定於1月底付款，當天市價為每磅$27。甲公司於
: x6年1月15日之會計處理?
: 答：(B) 存貨以$270,000認列，認列$20,000的進貨合約損失。
: 為什麼不是(A)認列$30,000的進貨合約損失，認列$300,000的應付帳款

依據解答(B)分錄應該是(X6 1/15)

借：存貨　　　　　　　 270,000
　　進貨合約損失 20,000
　　應計進貨合約損失 10,000
　　貸：應付帳款 300,000

是說那個$29應該是"X5年底"為評價基準點吧

不然我也覺得跟原PO一樣的答案(A)

借：存貨　　　　　　　 270,000
　　進貨合約損失 30,000
　　貸：應付帳款 300,000

有待高手解析!!!

: 2.當已沖銷為壞帳之應收帳款又收回時，其對應收帳款帳面金額、營運資金與總資產之
: 影響，分別為：
: 答：(A)降低、無影響、無影響
: 為什麼?

沖銷之壞帳收回

借：應收帳款　　　　　以及　　借：現金　
　　貸：備抵呆帳　　　　　　　　　貸：應收帳款

A/R降低是正確的 部分轉到現金
營運資金=流動資產-流動負債 現金跟A/R都是流動資產只是重分類 故不變
總資產也是不變

: 3.甲牧場擁有100隻綿羊，於x1年12月初共剃下500公斤羊毛，當時每公斤羊毛之公允價
: 值為$3,800，其中40%於x1年底尚未售出。若出售成本為公允價值之10%，x1年底每公
: 斤羊毛之公允價值為$4,000，則x1年底資產負債表中該批羊毛應列示之金額為：
: 答：(A)$684,000
: 請教如何算的?

出售比率60% 存貨比40%
剩餘農產品存貨(羊毛)=500*40%=200
X1 12/1應有存貨金額=(3,800*90%)*200=684,000
X1 12/31評價(4,000*90%)*200=720,000

按成本與淨變現價值孰低觀念(哎呀考試的時候都沒想到這一點~)
取684,000 答案(A)

: 4.甲公司X3年12月31日財務報表上資產與負債之帳面金額與課稅基礎差異如下：
: 帳面金額 課稅基礎
: 機器(淨額) $400,000 $340,000
: 估計產品保證負債 150,000 0
: 已知產品保證費用將於X4年全數支付，報稅時需實際支付才能減除，機器(淨額)之差
: 異於X4年、X5年、X6年分別產生課稅金額$20,000、$30,000、$10,000。甲公司X3年度
: 稅前會計利潤為$450,000，課稅所得為$540,000，公司預估至X6年都有足夠課稅所稅
: 得，X3年度至X5年度稅率為25%，X6年度及以後為20%。若甲公司X3年初遞延所得稅負
: 債餘額為$3,000，則X3年度有關所得稅費用之分錄為何?
: 答：(D)貸記「遞延所得稅負債」$11,500
: 請教一下怎麼算及完整分錄。

機器課稅差異 未來應課稅(DTL)
X4=20,000*25%=5,000
X5=30,000*25%=7,500
X6=10,000*20%=2,000
合計14,500
期初餘額3,000 補提11,500

保證費用按現金基礎計 未來可減除(DTA)
150,000*25%=37,500

應付所得稅=540,000*25%=135,000

綜上計算所得稅分錄：
借：所得稅費用　　　　 109,000
　　遞延所得稅資產 37,500
　　貸：遞延所得稅負債 11,500
　　　　應付所得稅 135,000

故選(D)貸記「遞延所得稅負債」$11,500

: 5.X3年1月1日甲公司給予高階主管認股權，可以每股$25的價格認購每股面值$10的普通股
: 20,000股，當日普通股每股市價$30，認股權公允價值每股$20。該認股計畫規定主管必
: 須在公司繼續服務滿2年，於X5年1月1日起始可行使，有效期間至X6年12月31日止。
: X4年5月1日因二位主管離職而註銷4000股認股權，當日普通股市價每股$32，則X4年度
: 甲公司認列之薪資費用是多少?
: 答：(C)$120,000
: 請問怎麼算?

認股權期限2年 採比例估計法調整

X3 20,000*100%*20*1/2=200,000
X4 16,000*100%*20*2/2=320,000
(註銷4,000認股權)

X4年認列320,000-200,000=120,000 選(C)

: 6.甲公司X5年7月1日決定將一處分群組分類為待出售處分群組，其分類為待出售處分群組
: 前之帳面金額如下：
: 存貨 $240,000 備供出售金額 $180,000
: 商譽 60,000 負債 345,000
: 不動產、廠房及設備淨額-成本模式 315,000
: (不動產、廠房及設備之折舊已提列至分類日)
: 已知X5年7月1日存貨淨變現價值為$226,000，備供出售金融資產公允價值為$165,000，
: 該處分群組之公允價值減去處分成本為$357,000。則分類為待出售處分群組後，不動
: 產、廠房及設備的帳面金額是多少?
: 答：$311,000
: 請教怎麼算?

省略細節AFS評價部份

重分類待處分資產=226,000+165,000+60,000+315,000-345,000=421,000
淨公允價值=357,000
減損損失總計=64,000 應分析之：
分攤給商譽　　　　　60,000
分攤給現金產生單位 4,000
合計 64,000

PPE=315,000-4,000=311,000 選(C)

: 成管會

: 2.噴漆部門有100單位期初存貨，加工成本完工程度60%。期末存貨175單位，加工成本完
: 工程度40%。如果噴漆部門，採用先進先出法計算約當數量，若本期總計有840個約當
: 數量，則有多少完工單位轉出至下一部門?
: 答：(D)830單位
: 請教怎麼算?

FIFO計算約當產量
期初在製 100*40%=40
本期開工且完工 ?
期末在製 175*40%=70
約當產量 840
?=840-40-70=730

問的是"完工單位"實際轉出數
不是問約當產量(C)答案是誘答

故轉出730+100=830 選(D)

: 5.甲公司生產銷售A及B兩種產品，該公司X月份相關資料如下：
: 產品A 產品B
: 預計銷售數量 15,000 45,000
: 每單位預計邊際貢獻 $80 $150
: 實際銷售數量 18,000 60,000
: 每單位實際邊際貢獻 $90 $160
: 則甲公司X月份之純銷售數量差異(sales-quantity Variance)為多少?
: 答：(B)2,385,000(有利)
: 為什麼不是$2,490,000(有利)
求乙數字： 產品A 產品B
產品A(CM=80) 預計組合 15/60 45/60
甲 乙 丙 預組*實數 19,500 58,500 78,000
銷售量15,000 19,500 18,000

產品B(CM=150)
甲 乙 丙
銷售量45,000 58,500 60,000

純量差是甲乙差額

差異計算=(19,500-15,000)*80+(58,500-45,000)*150=2,385,000
(正數有利差異) 選(B)

尚有三題成管會及第一題中會 待高手詳細解答謝謝 : )

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『我討厭什麼力量都沒有的自己...但是無論如何也拋棄不了那份憧憬。』

『那就再努力一把吧!』 所以只好尋找Personal Reality了吧,

只屬於自己的現實,在現實成就自己! (某科學的超電磁砲)

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