請教一題，利息資本化 - 會計

※ 引述《maersksea (平衡計分卡)》之銘言：
: 甲公司97年1月1日興建大樓，預估二年完工，資料如下:
: 1. 97年1月1日借專案借款$180,000,000，利率6%，五年期。
: 2. 97年以前之其他長期借款
: $ 300,000,000，利率5%。 15,000,000
: $1,500,000,000，利率4%。 60,000,000 4.17%
: 3. 每年實際支出工程款（平均發生）
: 97年 $100,000,000
: 98年 $200,000,000
: 99年 $ 30,000,000
: 4.大樓於97年最後三個月停工，重新評估用戶需求，98年初復工，完工日延至99年3月底。
: 5.雖然完工日為99年3月31日，但因用戶需求降低，99年10月1日才啟用大樓。
: 6.專案借款未支用部分用於投資，報酬率5%。
: 7.一年以365天計算。
: (1)求97、98、99各年應資本化利息。
: (2)若97年之停工為不可抗力因素，求97年應資本化利息。
: 【解答】(1) $3,225,000 、 $11,581,890 、 $4,261,737
: (2) $4,925,000

97年

專案部分:
期間 累計支出 閒置資金* 借款成本* 投資收益* 利息資本化* 利息費用化
9個月 50,000,000 130,000,000 8,100,000 4,875,000 3,225,000 4,875,000
3個月100,000,000 80,000,000 2,700,000 1,000,000 - 2,700,000
3,225,000

※閒置資金 = 專案借款總額 - 專案借款累計支出平均數
※借款成本 = 專案借款總額 * 利率 * 該期間
※投資收益 = 閒置資金 * 投資報酬率 * 該期間
※專案借款應資本化利息 = 借款成本 - 投資收益


其他部分: 累計支出未超過專案借款不予計算。
97年應資本化利息: 3,225,000

98年

專案借款剩餘部份低於98年實際支出→需計算專案借款支應天數。
200,000,000/365=547,945
專案借款支應天數= 80,000,000/547,945=146(天)

※專案借款支應天數 = 剩餘專案借款額度 / 每日借款消耗
※每日借款消耗 = 該年度投入資金 / 365日

專案部分:
期間 累計支出 閒置資金 借款成本 投資收益 利息資本化 利息費用化
146天 140,000,000 40,000,000 4,320,000 800,000 3,520,000 800,000
219天 180,000,000 - 6,48,0000 - 6,480,000 -
10,000,000

其他部分:
累計支出平均數: [3,225,000 + (200,000,000 - 80,000,000)/2] * 219/365
= 37,935,000
設算利息: 37,935,000 * 4.17% = 1,581,890
實際利息: 75,000,000 > 1,581,890 →取1,581,890

98年應資本化利息 = 10,000,000+1,581,890 = 11,581,890

99年

專案部分: 180,000,000 *6% * 3/12 = 2,700,000
其他部分:
累計支出平均數: ( 134,806,890 + 30,000,000/2 ) *3/12 = 37,451,723
設算利息: 37,451,723 * 4.17% = 1,561,737
實際利息: 75,000,000 *3/12 = 18,750,000 > 1,561,737 →取1,561,737

99年應資本化利息 = 2,700,000 + 1,561,737 = 4,261,737

(2)
※若為不可抗力因素則不考慮停工期間，該期間繼續資本化。

97年應資本化金額:
期間 累計支出 閒置資金 借款成本 投資收益 利息資本化 利息費用化
9個月 50,000,000 130,000,000 8,100,000 4,875,000 3,225,000 4,875,000
3個月100,000,000 80,000,000 2,700,000 1,000,000 1,700,000 2,700,000
4,925,000

97年應資本化金額: 4,925,000

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你可以叫我男奴。

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